Налоговая система Китая

 

    7. Ресурсный налог

    Плательщиками налога выступают юридические и  физические лица - природопользователи, занимающиеся добычей минеральных  ресурсов на территории КНР. Ставки налога дифференцируются по видам минеральных ресурсов.

    Сумма налога = Количество налогооблагаемых объектов * Соответствующую ставку налога за единицу

    Основные  налоговые вычеты и льготы: 
Освобождается от налогообложения добыча нефти, если она используется для отопительных нужд.

    Налогоплательщики - природопользователи, несущие серьезные  потери из-за стихийных бедствий или  катастроф, могут получить налоговые  вычеты или льготы в зависимости  от размера понесенных убытков.

    Налоговые вычеты предоставляются шахтам (артелям), осуществляющим добычу железных металлических  руд и руд цветных металлов. 

    8. Земельный налог  (плата за пользование  землями городов  и районов)

    Налог уплачивают предприятия и граждане, за исключением организаций с  иностранными инвестициями, иностранных  компаний и иностранных граждан.

    Ставки  налога за единицу дифференцируются по регионам. Так, годовая ставка налога за квадратный метр составляет: для  больших городов - 0,5 ~10 юаней, для  средних городов - 0,4 ~ 8 юаней, 0,3 ~ 6 юаней - для маленьких городов, или 0,2 ~ 4 юаня - для добывающих районов. Для "бедных" местностей или районов с высоким  потенциалом ставка налога может  быть соответственно уменьшена или  увеличена.

    От  налогообложения освобождаются: земли, занятые правительственными органами, общественными и военными организациями; земли, занятые предприятиями, финансируемыми из государственного бюджета; земли, занятые  церковными храмами, парками, памятниками  истории; земли общего пользования, принадлежащие муниципальной администрации, площади; земли, занятые полями, лесами; земли, на которых расположены животноводческие комплексы и рыбные хозяйства; земли, используемые для защиты окружающей среды, и земли, используемые для  нужд и развития энергетики и транспортного  хозяйства.

    9. Налог за пользование  сельхозугодьями

    Налог взимается с юридических лиц  и граждан (за исключением организаций  с иностранными инвестициями, иностранных  компаний и иностранных граждан), использующих сельскохозяйственные земли  для строительства или других несельскохозяйственных целей.

    Этим  налогом облагаются находящиеся  в государственной и коллективной собственности земли сельскохозяйственного  назначения. Ставки налога дифференцируются по регионам (местностям) в зависимости от среднего размера земельного участка, приходящегося на человека, и экономической ситуации в регионе. С целью недопущения большого разрыва в ставках между соседними регионами, Министерство финансов утвердило среднюю ставку налога за единицу - для провинций, автономных округов и муниципалитетов в провинциях, равную 2,5-9 юаней.

    Формула расчета налога:  
Сумма налога = Площадь земельного участка сельскохозяйственного назначения, занятого налогоплательщиком * Соответствующую ставку налога за квадратный метр

    Налог уплачивается единовременно.

    Основные  налоговые вычеты и льготы: 
От уплаты налога освобождаются земли, на которых расположены военные объекты, железнодорожные пути и объекты, аэропорты, школы, больницы; земли, предназначенные для ирригации; небольшие участки земли в деревнях, используемые для занятия подсобным хозяйством (приусадебные участки); земли, заселяемые беженцами и переселенцами. Налоговые вычеты и льготы могут предоставляться жителям сел и деревень при строительстве новых домов; военнослужащим и семьям военнослужащих, вдовам, сиротам, крестьянам, проживающим в деревнях в бедных, горных местностях при строительстве новых домов, если они испытывают серьезные финансовые трудности; налогообложению не подлежат благотворительные организации, создаваемые для трудоустройства инвалидов; земли, предназначенные для строительства автомобильных дорог. 

    10. Налог на инвестиции  в основной капитал

    Налогоплательщиками являются организации, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, вкладывающие средства в основные фонды (основной капитал) на территории КНР (за исключением  организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных  граждан).

    Объекты обложения и ставки налога:

    Данные  таблицы позволяют сделать вывод  о предпочтении в инвестировании государственного сектора.

    Налог взимается с общей суммы инвестиций в основные фонды.

    Формула расчета налога:  
Сумма налога = Сумма инвестиций в новый объект или капиталовложения, направленные на развитие и реконструкцию * Соответствующую ставку налога 

    11. Налог на реализацию  земли (недвижимости)

    Плательщиками налога являются организации и граждане, получающие доход от продажи или  иного отчуждения, передачи прав пользования  государственной землей и расположенными на ней строениями (здесь и далее  реализация недвижимости).

    Налоговая база определяется исходя из оценочной  стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости. Оценочная  стоимость недвижимости = выручка  от реализации недвижимости - подлежащие вычету статьи расходов. Применяется прогрессивная ставка налога.

    Расчет  налога: 
Первый шаг - определение оценочной стоимости, полученной налогоплательщиком от реализации недвижимости, равной выручке от реализации недвижимости за минусом подлежащих вычету статей расходов. К полученной таким образом налоговой базе затем применяются соответствующие ставки налога.

    Формула расчета:  
Сумма налога = S (Каждая часть оценочной стоимости в соответствии с вышеприведенной таблицей * Соответствующую ставку налога)

    Основные  налоговые льготы: 
Налог не взимается в случае, когда оценочная стоимость стандартных жилых строений, полученная налогоплательщиком от их продажи, не превышает 20% суммы подлежащих вычету статей расходов, или когда одни строения сносятся и взамен них предоставляются новые (переселение) в соответствии со строительными требованиями государства. 

    12. Налог на имущество  (недвижимое)

    Налог взимается в городах, округах, районах  и индустриальных и добывающих местностях.

    Налогоплательщики - собственники зданий, сооружений, владельцы  офисов, расположенных в них, кредиторы  по закладной и арендаторы (за исключением  организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных  граждан).

    К налоговой базе применяются две  ставки налога: 1,2% и 12%. Первая - если в  качестве налоговой базы выступает  остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость, уменьшенная на 10-30%), вторая - если в качестве налоговой базы выступает доход от сдачи имущества  в аренду.

    Сумма налога = Налоговая база * Соответствующую  ставку налога

    От  уплаты налога освобождается: недвижимое имущество, используемое для собственных  нужд государственных органов, общественных организаций и вооруженных сил; предприятий, финансируемых из государственного бюджета; церковных храмов, парков, памятников истории; недвижимое имущество, находящееся в собственности  граждан, используемое для некоммерческих целей; разрушенные и не пригодные  к проживанию дома. 

    13. Налог на недвижимость

    В настоящее время этот налог уплачивают организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные  граждане, а именно: собственники зданий, сооружений, кредиторы по закладной, арендаторы.

    К налоговой базе применяются две  ставки налога: 1,2% - к стоимости недвижимости и 18% - к доходу от сдачи имущества  в аренду. Сумма налога = Налоговая  база * Соответствующую ставку налога

    Основные  налоговые льготы: 
Вновь построенные здания освобождаются от налога в течение трех лет начиная с месяца окончания строительства. Реконструированные здания, затраты на восстановление которых превысили 1/2 затрат на новое строительство аналогичного объекта, освобождаются от налога в течение двух лет начиная с месяца окончания восстановительных работ. Другие льготы могут предоставляться соответствующими органами власти на местах. 
 
 
 

    14. Налог за пользование  автотранспортными  средствами 

    и водными судами

    Данный  налог уплачивают организации и  граждане, имеющие в собственности  и эксплуатирующие автотранспортные средства и (или) водные суда на территории КНР.

    Налоговая база для автотранспортных средств - их количество или нетто-тоннаж, налоговая  база для водных судов - их нетто-тоннаж или общая грузоподъемность судна. Сумма налога определяется отдельно для автотранспортных средств и  водных судов. Применяются и различные ставки налога.