Налоговая система Китая

    Формула расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет: 
Сумма налога = Оборот * Соответствующую ставку налога

    с 1 января 2002 года Центральный Банк Российской Федерации установил следующие  кур-сы иностранных валют к рублю  Российской Федерации для целей  учета и таможенных плате-жей  без обязательств Банка России покупать и продавать указанные валюты по данному курсу: 10 Китайских юаней  ренминби = 36,41 рублей

    От  уплаты налога освобождаются: услуги, предоставляемые медицинскими учреждениями, детскими садами, домами престарелых; брачные и похоронные услуги; услуги, предоставляемые инвалидами и организациями  инвалидов населению; услуги в сфере  образования, предоставляемые школами  и другими учебными заведениями; орошение и осушение земель, предотвращение, профилактика и защита растений от заболеваний и их уничтожения  насекомыми, предотвращение и профилактика заболеваний домашней птицы и  домашнего скота; страхование сельского  хозяйства (земледелия и животноводства); входная плата за посещение культурных мероприятий (музеев, художественных галерей, выставок, библиотек и т.д.), а также  религиозные услуги. 

    4. Налог на прибыль  предприятий

    Правовой  основой взимания налога на прибыль  предприятий являются Временная  инструкция по налогу на прибыль предприятий  от 13 декабря 1993 года и Разъяснения  по ее исполнению от 4 февраля 1994 года.

    Плательщиками налога на прибыль предприятий выступают  государственные, коллективные, частные, совместные предприятия и другие организации (юридические лица). Объектом налогообложения по налогу на прибыль  в КНР, как и во всем мире, выступает  прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыль от иной предпринимательской  деятельности и прочих операций (источников). Налог на прибыль рассчитывается исходя из размера налогооблагаемой прибыли (равной общей сумме прибыли  за год), полученной налогоплательщиком в отчетном году, уменьшенной на разрешенные вычеты (льготы).

    Формула расчета налога:  
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * 33% (ставка налога) 
Помимо основной ставки, применяются две пониженные ставки - 18% и 27% - для менее прибыльных (низкорентабельных) предприятий.

    Налоговые вычеты и льготы по налогу на прибыль  могут быть предоставлены предприятиям, отвечающим определенным требованиям, а именно: использующим высокие технологии, занимающимся переработкой отходов; вновь  созданным компаниям, расположенным  в конфликтных, бедных и иных подобных местностях; предприятиям, страдающим от стихийных бедствий; вновь созданным  компаниям, предоставляющим социально  значимые услуги (услуги по трудоустройству  населения); государственным благотворительным  организациям; городским предприятиям, государственным сельскохозяйственным предприятиям и т.д. 

    5. Налог на прибыль  предприятий с  иностранными инвестициями 

    и иностранных компаний

    Механизм  исчисления и взимания данного налога определен в Законе КНР о налоге на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий  от 9 апреля 1991 года, а также в Разъяснениях по его исполнению от 30 июня 1991 года.

    Предприятия с иностранными инвестициями, головной офис которых расположен в Китае, уплачивают налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Иностранные  компании уплачивают налог на прибыль  только от источников на территории КНР.

    Налоговой базой по налогу на прибыль организаций  с иностранными инвестициями и иностранных  компаний является налогооблагаемая прибыль, полученная путем уменьшения общей (валовой) прибыли за отчетный год  на сумму издержек и потерь, связанных  с ее извлечением.

    Иностранные юридические лица, не имеющие представительства  на территории Китая, но получающие доходы от источников в КНР (проценты, арендная плата, роялти и т.д.), или иностранные  юридические лица, имеющие представительства  или иные места осуществления  своей деятельности на территории Китая, но если полученный доход прямо не связан с деятельностью таких  представительств, уплачивают налог  с общей суммы полученного  дохода.

    Налог уплачивается по ставке 33% (30% + 3% - "местный" налог на прибыль). Иностранные юридические  лица, не имеющие представительства  на территории Китая, но получающие доходы от источников в КНР (проценты, арендная плата, роялти и т.д.), или иностранные  юридические лица, имеющие представительства  или иные места осуществления  своей деятельности на территории Китая, но если полученный доход прямо не связан с деятельностью таких  представительств, уплачивают налог  с общей суммы полученного  дохода по ставке 20%.

    Налоговые вычеты и льготы могут быть предоставлены  предприятиям с иностранными инвестициями производственной, экспортной, технологической  направленности и предприятиям с  иностранными инвестициями и иностранным  компаниям, расположенным в специальных  экономических зонах, зонах экономического и технологического развития, оффшорных зонах и других подобных зонах, определенных государством.

    Налогом не облагаются доходы иностранных инвесторов (юридических лиц) в случае их последующего реинвестирования в компанию (на увеличения уставного капитала) или если эти  средства направляются на создание новой  компании (представительства) на территории КНР.

    Дополнительные  вычеты предприятиям с иностранными инвестициями по "местному" налогу на прибыль могут предоставляться  соответствующими решениями местных  органов власти. 

    6. Подоходный налог  с физических лиц

    Правовой  основой взимания налога является Закон  КНР о подоходном налоге от 10 сентября 1980 г. (в редакции от 31 октября 1993 г.) и Разъяснения по его исполнению от 28 января 1994 года.

    Налогоплательщики - физические лица, имеющие постоянное местожительство в Китае, или  не имеющие такового, но проживающие  на территории КНР в течение года или более. Такие лица уплачивают налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Физические лица, не имеющие  постоянного местожительства в  КНР, не являющиеся ее резидентами, или  проживающие на территории страны менее  года, уплачивают налог с доходов  от источников на территории КНР.

    Объекты обложения и расчет налога: 
а) Заработная плата рабочих и служащих

    Налогообложению подлежит ежемесячно получаемая заработная плата рабочих и служащих, уменьшенная  на 800 юаней (твердая сумма расходов). К полученной разнице применяется  девятиступенчатая прогрессивная  ставка налога, приведенная ниже в  таблице.

    Формула расчета налога:  
Ежемесячный налогооблагаемый доход = Совокупный размер заработной платы за месяц - 800 юаней 
Ежемесячная сумма налога = Ежемесячный налогооблагаемый доход * Соответствующую ставку налога - Предоставляемый вычет

    Налогоплательщики, не имеющие постоянного местожительства  в КНР, но получающие на ее территории заработную плату, или лица, имеющие  постоянное местожительство в Китае  и получающие заработную плату за его пределами, имеют право на дополнительное к 800 юаням уменьшение (3200 юаней в месяц) в качестве расходов.

    б) Индивидуальное подсобное  хозяйство или  доходы от предпринимательской  деятельности

    Налогообложению подлежит ежегодный валовый доход  от подсобного хозяйства или предпринимательской  деятельности, уменьшенный на связанные  с его извлечением затраты, потери. К полученной разнице применяется  девятиступенчатая прогрессивная  ставка налога, приведенная ниже в  таблице.

    Формула расчета налога:  
Ежегодный налогооблагаемый доход = Совокупный ежегодный доход от подсобного хозяйства или предпринимательской деятельности - затраты, связанные с его извлечением  
Ежегодная сумма налога = Ежегодный налогооблагаемый доход * Соответствующую ставку налога - Предоставляемый вычет

    в) Доходы по договорам  подряда и аренды, полученные от предприятий  и организаций

    Налогообложению подлежит общая сумма доходов  по договорам подряда и аренды, полученная от предприятий и организаций  за год, уменьшенная на сумму затрат (800 юаней в месяц). К полученной разнице применяются ставки пункта "б".

    г) Вознаграждение за оказанные  услуги, авторское  вознаграждение и  авторский гонорар, доходы от сдачи имущества  в аренду

    Налогообложению подлежит сумма дохода, уменьшенная  на 800 юаней, если каждое поступление  не превышает 4000 юаней, или уменьшенная  на 20% дохода в качестве расходов, если каждое поступление превышает 4000 юаней. Применяемая ставка - 20%.

    Налогооблагаемый  доход = Совокупный полученный доход - 800 юаней (или20% дохода)

    Сумма налога = Налогооблагаемый доход * 20%

    д) Доход от продажи  имущества

    Налогооблагаемый  доход = Выручка от продажи имущества - Первоначальная стоимость имущества - Связанные с продажей расходы  Сумма налога = Налогооблагаемый доход * 20%

    е) Проценты, дивиденды  и прочие поступления

    Сумма налога = Общая сумма дохода от каждого  источника * 20%

    Налогообложению не подлежат следующие доходы:

• награды за достижения в науке, образовании, культуре, здравоохранении, физической культуре, защите окружающей среды, вручаемые как государственными органами, так и иностранными и международными организациями;
• проценты по сберегательным депозитам, государственным облигациям, выпускаемым Министерством финансов и проценты по финансовым облигациям, выпускаемым по распоряжению Государственного совета;
• специальные правительственные надбавки к заработной плате в соответствии с Едиными правилами Государственного Совета; субсидии, дотации и перечень выплат, не подлежащих налогообложению по решению Государственного Совета;
• пособия благотворительных организаций, материальная помощь, пенсии по случаю потери кормильца;
• страховые выплаты;
• денежное довольствие и денежные вознаграждения, получаемое военнослужащими;
• доплаты к заработной плате, выходные пособия, пенсии за выслугу лет, получаемые государственными рабочими и служащими в соответствии с Единым государственным положением;
• пенсия медицинского страхования и пенсия за выслугу лет, накапливаемые на банковском счете (положенные под проценты);
• доходы, получаемые лицами, имеющими дипломатический и консульский ранги и других дипломатических представителей.