Налоговая система как регулятор рыночной экономики

     В России также существуют возможности  использования льгот по уменьшению базы налогообложения и налоговых  ставок. Сюда относятся льготы по ускоренной амортизации основного капитала, за внедрение новой техники и включение в штат представителей некоторых категорий населения (например, инвалидов).

     Четвертое направление – это оптимальное  использование прибыли и свободного капитала, выбор инвестиционной политики, которая может обеспечить дополнительные налоговые льготы и даже возврат части уплаченных ранее налогов.

     В государственной экономической  политике западных стран широко распространены инвестиционные премии, дотации, льготы на финансирование НИОКР, социальных, экологических мероприятий, повышения квалификации. В основном эти льготы предоставляются в рамках государственных отраслевых, региональных, чрезвычайных и среднесрочных общенациональных программ. Если инвестиционная политика компании соответствует целям и условиям государственных программ, то фирма может рассчитывать на снижение налогов  с инвестируемых средств, налоговые каникулы, льготные государственные кредиты, субсидии, поручительства.

     По  российским законам при реинвестировании прибыли на техническое перевооружение, реконструкцию производства, научные исследования доходы предприятий освобождаются от налогов. Государство всегда приветствует вложения в свои ценные бумаги, доход от которых освобождается от налогов.

     Кроме того, налоговое планирование подразумевает использование всех возможностей хозяйственных договоров, безупречное ведение бухгалтерского учета, использование законных способов защиты нарушенных прав.

 

1. Направления развития современной налоговой системы

      Современная налоговая система России сложилась в основном на рубеже 1991-1992 гг., в период кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отставание опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране – все это непосредственно повлияло на ее становление. Существующая российская налоговой система создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике система налогообложения. Однако основные элементы российской налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики⁵.

      В настоящее время одним из главных препятствий на пути развития экономики и предпринимательства является несовершенство налоговой системы России. Она формировалась в условиях спада производства и инфляции, имеет ярко выраженный фискальный интерес, и роль регулирующей функции в ней значительно принижена.

      Важнейшим принципом налоговой системы  должен быть приоритет производства над интересами бюджета. Однако налоговая  политика правительства постоянно  вытесняет капиталы из производственного  сектора и не позволяет развиться  нормальному инвестиционному процессу. Сформировавшаяся система налогообложения, по сути, блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж и низкий встречный поток иностранного капитала⁶.

      Во  всех развитых странах основными  стимулами к реформированию налогообложения  являются стремление превратить налоговую  систему в образец справедливости, простоты, эффективности и поиски способов для снятия всех налоговых  преград на пути экономического роста.

      В «Концепции среднесрочной программы  Правительства РФ - структурная перестройка  и экономический рост» определены приоритетные направления налоговой  политики России, которые сводятся к созданию стабильной и ясной  налоговой системы и формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Поставленная в программе цель — создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и укрепления доходной части бюджета - реализуется в трех направлениях.

      Первое  направление достижение стабильности и определенности налоговой системы. Основными способами реализации являются:

      • определение исчерпывающего перечня  налогов и сборов;

      • установление предельных ставок региональных и местных налогов;

      • отказ от практики применения в качестве объекта налогообложения выручки от реализации;

      • сокращение числа налогов:

      • устранение противоречий налогового и  иных видов законодательства;

      • выравнивание условий налогообложения  за счет сокращения налоговых льгот:

      • упорядочение системы ответственности  за налоговые правонарушения.

      Второе  направление касается фискальных стимулов и предусматривает следующие меры:

      • введение дифференциации акцизов на продукцию добывающих отраслей;

      • введение рыночного механизма налогообложения  недвижимости;

      • постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства в сферу обращения;

      • применение агрегированного налогообложения  субъектов малого бизнеса.

      Третье  направление налоговой политики находится в области повышения собираемости налогов. Это:

      • последовательный переход к исчислению налогов по отгрузке;

      • налогообложение у источника  выплаты:

      • введение механизма реального контроля доходов физических лиц;

      • совершенствование методов банковского  контроля;

      • усиление контроля и ответственности за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращению;

      • предоставление льгот лишь при условии  полной уплаты налогов в предыдущем году⁷.

     В настоящее время во всем мире наблюдается  тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, как я уже упоминал, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных  документов и тем больше остается времени y  предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

     Такая тенденция подтверждается тем, что  в некоторых странах вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.

     В нашей же стране система налогов  имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные  налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются.  Однако такая масса платежей приводит к тому, что  бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при  отчислениях налогов, в результате чего  предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

     Еще один недостаток нашей налоговой  системы   - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года.

     Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению  в нашей  экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Поэтому я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить  налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

 

Заключение

     В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

     1. Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

     Задачи  налоговой системы – обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства; создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ

      Главная функция налоговой системы –  фискальная (формирование доходной части  государственного бюджета).

      2. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. В развитии налоговой системы можно выделить три периода. Первый период, отличающийся несовершенством и случайным характером налогов, охватывает государственное хозяйство древнего мира и средних веков. Второй период (16-18 вв.) характеризуется многочисленностью и случайностью налогов, особенно косвенных. Третий период в истории налогов (19 в.) отличается гораздо меньшим их количеством и большим однообразием. В начале века налоговая система состояла из прямых налогов, с одной стороны, и множества налогов на потребление, с другой.

      3. Впервые основные принципы налогообложения систематизированно изложил А.Смит, они и сегодня являются основой налоговой системы любой развитой страны – это принципы всеобщности, справедливости, определенности и удобности.

      4. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка, возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

     5. Налоговое планирование – это использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов. В его основе лежит полное использование всех разрешенных законами льгот и возможностей, предоставляемых государственными регулирующими органами.

     6. Приоритетные направления развития налоговой политики России сводятся к созданию стабильной и ясной налоговой системы и формированию стимулов к повышению собираемости налогов.

      Первое  направление - достижение стабильности и определенности налоговой системы. Второе направление касается совершенствования фискальных стимулов. Третье направление налоговой политики находится в области повышения собираемости налогов.   

     Налоговая система – один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. 

 

Список  литературы 

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
3. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой) / Отв. ред. к. ю. н. Г. В. Петрова. – М.: НОРМА, 2001.
4. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник – 2001 - №5. – С. 33-36.
5. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник – 2001 - №6 – С. 12-18.
6. Иванова С.А. Налоги и налогообложение. / Тамбов: Издательство ТГУ, 2005г.
7. Крохина Ю.А. Финансовое право России. – М.: НОРМА, 2004. – С. 169
8. Мясникова А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государство и право №9/2002 г.
9. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство/под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2000. – 320 с. стр. 121
10. Налоги и налоговое право: Учеб.пособие/Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика Пресс», 1997. – 600 с.
11. Налоговое право. Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
12. Пепеляев С. Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. 1997. № 5.
13. Смирнов Д.А. Налоги и налогообложение: вопросы теории. / Тамбов: Издательство ТГУ, 2005г.
14. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника.–М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001
15. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2000. – 176 с.