Налоговая система как регулятор рыночной экономики

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТАМБОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

АКАДЕМИЯ  ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на  тему: «Налоговая система как регулятор рыночной экономики» 
 
 
 
 

 

Содержание

Введение………………………………………………………..………………….…3

1. Налоговая система: понятие, роль, функции.……………………….…….....…5 

     1.1  Понятие налоговой системы…………………………………..……………5

     1.2  Эволюция системы  налогообложения ……..………………..……………9

     1.3  Принципы налогообложения …………………..……..………………..…15

2. Современная налоговая система РФ ……………….……..……….…….……18

     2.1 Роль налоговой системы в экономике РФ ………..…….…….……..……18

     2.2  Налоговое планирование………………………………………..…………21

     2.3 Направления развития современной налоговой системы………..………24

Заключение…………………………………………………………………....……28

Список литературы……………………………………………………….…..……30

 

Введение

     Актуальность  темы.

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

     Таким образом, налицо актуальность сформулированной темы работы, которая позволяет не только определить новые подходы к исследованию категории налоговой системы, но и систематизировать накопленные экономической наукой знания.

     Цель  курсовой работы. Цель данной работы состоит в исследовании основ формирования налоговой системы как регулятора экономики через призму тенденций и закономерностей и в выявлении влияния на современное состояние российской экономики.

         Задачи  курсовой работы.

      Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• определить общие характеристики понятия налоговая система как экономической категории, охарактеризовать ее задачи, функции и структуру;
• изучить историю возникновения системы налогообложения;
• сформулировать принципы налогообложения;
• выявить роль налоговой системы в экономике РФ;
• рассмотреть налоговое планирование;
• показать тенденции и перспективы дальнейшего развития налоговой системы в РФ.

      Предмет курсовой работы. Предметом курсовой работы являются экономические отношения, присущие процессу становления налоговой системы.

      Объект  курсовой работы – обозначен как модель налоговой системы.

      Степень разработанности  проблемы  

    Исследованию данной темы посвящены  труды  Аронова А.В., Баскина А.И., Брызгалина А.В., Ивановой С.А., Евстигнеева Е.Н., Кашина В., Крохиной Ю.А., Морозова В.П., Панскова В.Г., Пепеляева С. Г., Починка А.П., Саакян Р.А., Смирнова Д.А., Черник Д.Г., Шаталова С.Д., Юткиной Т.Ф.

      Структура курсовой работы была определена в соответствии с поставленными задачами. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

        

 

Глава 1. Налоговая система: понятие, роль, функции

1.1  Понятие налоговой  системы

     В проекте Налогового кодекса Российской Федерации записано: “Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства”¹.

     Действовавшая ранее ст.2 Закона «Об основах налоговой системы» устанавливала следующее определение: совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее – налогов), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Однако оно не включало ряд важных составляющих, характеризующих любую налоговую систему, а именно:

• систему налоговых органов;
• систему и принципы налогового законодательства;
• принципы налоговой политики;
• порядок распределения налогов по бюджетам;
• формы и методы налогового контроля;
• порядок и условия налогового производства;
• подход к решению проблемы международного двойного налогообложения и др.

    Поэтому можно согласиться с мнением С. Пепеляева, определяющим налоговую систему как взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения². Налоговая система характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями.

    К экономическим показателям в  первую очередь относится налоговый  гнет. Другим экономическим показателем служит соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. В высокоразвитых странах, экспортирующих в основном готовую продукцию, экспортные пошлины незначительны, а основные поступления в бюджет осуществляются за счет налогообложения торговли внутри страны.

    В менее развитых странах за счет таможенных пошлин на экспортируемое сырье велика доля доходов от внешнеэкономической деятельности. Соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли в высокоразвитых европейских странах составляет 1:1, в современной России, в экспорте которой преобладает сырье, -2:1.

    Для характеристики налоговой системы  используется также соотношение прямого и косвенного налогообложений. Данное соотношение зависит от уровня развития страны, поскольку сбор косвенных налогов не требует развития налогового аппарата и изощренной системы расчетов. Структура прямых налогов также выступает в качестве экономического показателя налоговой системы. Для высокоразвитых стран характерна высокая доля подоходных налогов, налогов на имущество и страховых выплат, в то время как в России, к примеру, наиболее значимым из всех существующих прямых налогов остается налог на прибыль (37,26%), а налог с физических лиц составляет всего 8,02% налоговых поступлений.

    Одной из наиболее важных политико-правовых характеристик организации налоговой  системы является соотношение компетенций  центральных и местных органов власти в деле регулирования налоговой сферы. В обобщенном виде содержание данной характеристики состоит в праве органов власти определенного уровня устанавливать и вводить налоги.

    Существуют  три варианта соотношения компетенций:

• вариант разные налоги подразумевает полное разделение прав и ответственности в установлении налогов либо неполное разделение, когда центральная власть устанавливает исчерпывающий перечень налогов и вводит общегосударственные налоги, а местные налоги вводят по своему усмотрению органы на местах;
• для соотношения разные ставки характерно введение центральной властью закрытого перечня налогов, а в свою очередь органы власти на местах устанавливают конкретные ставки в пределах, установленных центральной властью;
• соотношение разные доходы состоит в том, что суммы уже собранного налога делятся между властными органами различных уровней.

      Обычно используются комбинации трех или двух форм.

     Задачи  налоговой системы – обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства; создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.

     Главная функция налоговой системы –  фискальная (формирование доходной части  государственного бюджета). Прочие функции – ослабление дифференциации общества по доходам; воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения; стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешнеэкономической деятельности.

     Эффективность налоговой системы определяется двумя факторами. Первый – полнота выявления источников доходов в целях обложения их налогом; второй – минимизация расходов по взиманию налогов. Эффективность определяется как чистый доход государства от налогов, т.е. как разница между валовым доходом и издержками взимания.

     Приведенное выше определение раскрывает и структуру  налоговой системы. В большинстве стран мира с федеральным государственным устройством принята трехуровневая система налогообложения. С начала 90-х гг. она введена и в России. Налоги подразделяются на федеральные, региональные  и местные. Это деление вызвано необходимостью обеспечить каждому уровню управления свои собственные постоянные источники формирования бюджетов в соответствии с принципом бюджетного федерализма. Выделение трех уровней системы налогов и сборов в Российской Федерации позволяет четко дифференцировать полномочия представительных органов различных уровней в отношении конкретных видов налогов и сборов³.

     Раньше  в СССР была фактически одноуровневая система налогов: все платежи поступали в единый государственный бюджет и потом волевым порядком перераспределялись сверху вниз бюджетам нижестоящих органов управления.

     Структура налоговой системы включает и  органы, обеспечивающие ее функционирование. Общее управление налоговой системой осуществляют Федеральное собрание и Президент страны как законодательный орган власти, утверждающий основные акты налогового законодательства; правительство страны как исполнительный орган, разрабатывающий и принимающий подзаконные акты по налоговым вопросам.

     Государственная налоговая служба осуществляет методологическое руководство и контроль за соблюдением  налогового законодательства, в том  числе за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов. Она  построена по принципу многоуровневой иерархической организации. Каждый уровень имеет свои функции и специфику.

     Современная налоговая система регулируется высшим законом страны – Конституцией РФ, в соответствии с которой к  компетенции Федерального собрания  и представительных органов субъектов Федерации относятся общие функции налогообложения. Общая система налогов, принципы ее построения устанавливаются федеральным законом. Президент страны обладает правом вносить законопроекты в Государственную Думу. После одобрения Советом Федерации и подписания Президентом законопроекты превращаются в законы и с этого момента подлежат исполнению.

     Для успешного функционирования налоговой  системы государства необходимо постоянно совершенствовать законодательную  технику в соответствующей области⁴.

 

2. Эволюция системы  налогообложения

 

      Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

      Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох.