Налоговая система Италии

За  такое комплексное обслуживание фирмы платят ежемесячно фиксированную  сумму, которая не зависит от того, была у компании в этом месяце реальная деятельность или нет.

Редко когда фирмы сами ведут текущую бухгалтерскую  работу. Но и в этом случае они  обращаются за помощью к dottore commercialista при составлении годовых баланса  и деклараций. Баланс итальянские  бухгалтеры сдают 1 раз в год, однако отчеты по отдельным налогам представляют в зависимости от оборота ежеквартально  или ежемесячно

     Что касается подоходного налога с физических лиц, то его субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом – их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 месяцев) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.

    Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления. Этими источниками признаются: земельная собственность, недвижимость и строения; капитал; работа по найму и свободные профессии; предпринимательство; прочие источники.

   По категории a) облагаемый доход, полученный от земельной собственности, ведения сельскохозяйственной деятельности, а также строений и сооружений, исчисляется кадастровым методом.

    При исчислении доходов от строений в расчет принимаются городские дома, дачи, мастерские и другие постройки, используемые собственниками для проживания или сдачи внаём. Подобная практика не распространяется на сельскохозяйственные строения (помещения для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции и т.д.), а также различные вспомогательные постройки торговых предприятий (склады и т.п.).

Доход от строений определяется согласно кадастровым коэффициентам, однако в ряде случаев делается отступление  от общего правила.

    Категория b) включает всевозможные виды денежной ренты – проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях, аннуитетам и пр. Особенность этой категории доходов состоит в том, что изъятие налога осуществляется в большинстве случаев у источника, поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица. При этом ставка налога в случае его изъятия у источника является единой для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.

     Категория c) фактически объединяет все трудовые доходы. Она подразделяется на доходы от работы по найму и доходы лиц свободных профессий.

     Доходы лиц, работающих по найму, являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц, их удельный вес в общей сумме налогооблагаемого дохода превышает 80%.

     Категория d) касается доходов мелкой, некорпорированной буржуазии, которая имеет частные коммерческие предприятия. Прибыль от этих предприятий исчисляется так же как и прибыль корпораций, однако для налоговых целей рассматривается как индивидуальный доход владельца (правила подсчета доходов корпораций и компаний рассматриваются ниже).

     Доходы семейного предприятия согласно гражданскому кодексу должны распределяться пропорционально количеству и качеству труда, выполняемого членами семьи. Однако в отношении с налоговыми органами этот доход делится на равные части между всеми участниками предприятия, что дает возможность главе семьи сократить объем налогооблагаемого дохода, к которому соответственно применялись уже более низкие прогрессивные ставки. Доход, распределяемый между участниками, не должен превышать 49% общего дохода предприятия.

      Облагаемый доход семейных предприятий определяется согласно общему положению, однако при этом имеются некоторые допущения. В связи с тем, что мелкие предприятия ведут бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме, не все виды расходов данного предприятия документально подтверждаются. В категорию e) входят следующие виды доходов: прибыль от спекулятивной перепродажи земли, недвижимости, предметов искусства в пределах обусловленного периода времени; доходы от собственности, находящейся за границей; платежи за разовые и случайные услуги и др. Совокупный доход, образованный из всех перечисленных выше источников, затем корректируется на сумму разрешаемых вычетов.

      Согласно новому кодексу, налогоплательщик имеет право на вычет из облагаемой суммы следующих расходов:

-  суммы уплаченного местного подоходного налога;

-  арендной платы и других всевозможных платежей за недвижимость;

- процентов, уплачиваемых по полученному ранее ипотечному кредиту;

- расходов на лечение (полностью вычитаются расходы на посещение специалистов, протезирование и хирургические операции);

- часть суммы расходов на похороны; расходов на образование (в сумме, не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях);

-   алиментов;

-   взносов в систему социального страхования и обеспечения;

-   взносов по страхованию жизни и от несчастных случаев;

- расходов, связанных с проведением выборных компаний (данное право имеют предприниматели); расходов, связанных с текущим ремонтом, содержанием и охраной произведений искусства;

- взносов в фонд борьбы с голодом (максимальная сумма 2% облагаемого дохода); помощи театральным объединениям (до 20% облагаемого дохода);

- потерь, понесенных арендатором из-за прекращения арендного соглашения; пожертвований в пользу церкви.

    

 

 

IV. Налоговые правонарушения.

     Налоговые правонарушения в Италии влекут административную или уголовную ответственностью. При этом важно отметить, что в настоящее время налоговые преступления по своим социальным и экономическим последствиям, по их взаимосвязи с другими экономическими преступлениями представляет собой реальную, постоянно увеличивающуюся угрозу экономической безопасности государства. В современных условиях налоговые преступления приобретают все более массовый характер. В настоящее время сложилась критическая ситуация и с финансированием расходов, предусмотренных бюджетом, в том числе за счет нарастания фактов сокрытия доходов, прибыли и иных объектов налогообложения.

     Состояние борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями, их выявление и расследование не всегда адекватны сложившейся ситуации, распространенности и масштабам криминальных явлений в сфере налогообложения. Налоговая преступность принимает все более организованный характер. Несмотря на принимаемые государством на законодательном уровне меры по минимизации налогообложения, уклонение от уплаты налогов и распространенность различных теневых схем продолжает оставаться сложной экономической и правовой проблемой.

       Уголовная ответственность наступает при неуплате налогов в сумме более 200 тыс. евро и только при доказанном умысле такого уклонения. Своеобразным «наказанием» налогоплательщика, имеющего задолженность по налогам, может стать передача сведений о долге специализированной компании (концессионеру) - уполномоченной коммерческой фирме по сбору долгов. Эта фирма самостоятельно (по договору с налоговым органом) взыскивает задолженность с неплательщика путем розыска, изъятия и продажи его имущества, после чего (за вычетом определенного процента собственного интереса) перечисляет ее в бюджет.

     Такую процедуру взыскания налоговых долгов власти Италии объясняют тем, что коммерческая фирма имеет больше, чем государство, возможностей «преследовать» неплательщиков.

За  уклонение от уплаты подоходного  налога итальянский парламент ввел наказание в виде крупных штрафов  и даже лишения свободы. Всемирно известному тенору Лучано Паваротти, которого уличили в уклонении от уплаты налогов, удалось отделаться штрафом, правда, весьма солидным. Его не спасло даже то, что он является жителем  Монте-Карло, своего рода оффшорной  зоны.

А вот  великой Софи Лорен за такой же проступок пришлось посидеть в тюрьме, да еще в компании женщин легкого  поведения. Ей как злостной неплательщице  въезд в Италию был категорически  запрещен, но она отнеслась к этому  легкомысленно и поплатилась  таким не «звездным» приключением.

      Зато премьер-министр Италии Сильвио  Берлускони может служить примером  для всех налогоплательщиков  своей страны. По данным итальянских  журналистов, он ежедневно платит  в казну около 1,4 миллиона евро  налогов. В год выходит примерно 500 миллионов. Впрочем, это неудивительно:  Берлускони является одним из  самых богатых людей планеты.  
      Кроме того, итальянские власти достаточно часто (последний раз в 2004 году) применяют налоговую амнистию. Так, амнистия 2002 года позволила вернуть в бюджет около 30 млрд. евро под гарантию освобождения налогоплательщиков от административной и уголовной ответственности. Ставка налога для легализованных доходов составила 2,5 процента и могла быть заменена приобретением государственных облигаций на сумму, составляющую 12 процентов от сокрытого капитала.

     Что касается способов международного налогового планирования с участием итальянских компаний, то Италию следует отнести к группе европейских государств, активно противодействующих ведению деятельности в оффшорных и низконалоговых юрисдикциях. Правительство Италии стремится сделать непривлекательным вариант, основанный на учреждении дочерней компании в оффшорной зоне и перемещении налоговой базы холдинга в такую компанию. В частности, итальянская компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в черный список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики, обязана платить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов оффшорной компании. А если размер доходов оффшорной компании определить невозможно, то налоговая база, декларированная итальянской компанией в целях налогообложения, удваивается. В «черный» список правительства Италии входят, в частности, такие страны как Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Британские Виргинские острова, Нидерландские Антильские острова.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

 

В результате мы выяснили, что налоговая система  в Италии достаточно громоздкая. Дело в том, что когда ее реформировали, то постарались учесть все возможные  ходы и лазейки, которыми могут воспользоваться  предприимчивые итальянцы, чтобы снизить  налоговое бремя. К первоначальному  своду налоговых законов было принято немало поправок, дополнений, пояснений.

В результате, чтобы помешать согражданам заниматься «национальным видом спорта», чиновники  создали столь запутанную систему, что понять ее могут зачастую только налоговые консультанты. Эта профессия  в Италии по понятным причинам популярна  и прибыльна. Ведь только налоговая  декларация содержит не один десяток  листов и требует для заполнения нескольких часов. Многие, отчаявшись в ней разобраться, обращаются к  консультанту. Популярность их услуг  такова, что только доход частнопрактикующих врачей превосходит доход, получаемый налоговыми консультантами. Чтобы работать по этой специальности, нужно окончить экономический вуз и сдать  экзамен на профпригодность.

Из-за запутанности налогового законодательства возникает немало спорных вопросов в его применении. Их приходится разрешать через суд. Как ни странно, судьи чаще принимают решения  в пользу фирм. А все дело в  том, что в статье 8 Закона «О порядке  рассмотрения споров о взимании налогов» сказано следующее: «Налоговые комиссии должны отменять санкции, примененные  к налогоплательщику, если совершенное  им нарушение объясняется объективной  неопределенностью нормативных  положений». Из-за этой статьи государство  проигрывает до 90 процентов всех налоговых споров. Особенно много  «неопределенностей» в порядке  начисления НДС и подоходного  налога.