Налоговая система, ее структура и значение в регулировании экономики

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

2.СТРУКТУРА И ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

4.ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налог является одним из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. За счет налогов  формируется бюджет, а он в свою очередь, определяет жизнь всех людей  страны. Каждая организация (юридическое  лицо), каждый совершеннолетний работающий гражданин (физическое лицо) являются налогоплательщиками.

В современных условиях одним  из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий  с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач, вот почему сбалансированность и обоснованность системы налогов  и сборов имеет большое значение в любом государстве.

Современная российская налоговая  система сложилась на рубеже 1991-1992гг., в период политического противостояния, кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта регулирования  реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране – все эти факторы  непосредственно повлияли на ее становление. Существующая российская налоговая  система, несомненно, создавалась на базе зарубежных стран. Благодаря этому  она по общей структуре, системе  налогов и принципов построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения.

Проведение рыночных преобразований в экономике не мыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции во всех странах с социально ориентированной рыночной экономикой. Выражая экономические интересы участников воспроизводственного процесса, налоговая система обеспечивает их равновесие, а тем самым и общественный процесс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

Налоговая система поэлементно  создается и функционирует как  единое целое на основании норм права  и в соответствии с нормативными установлениями. В этом контексте  в совокупности налоговых и иных связанных с ними правоотношений важное значение приобретают индивидуализированные связи, которые «оживляют» конструкцию налоговой системы.

При исследовании налоговой  системы необходим институциональный  подход и выстраивание разноуровневых взаимодействий.

Во-первых, налоговая система  предстает перед нами как определенная правовая система, все элементы которой  учреждены (созданы), взаимодействуют  и упраздняются в соответствии с  законодательными установлениями, т.е. их функционирование имеет нормативное  оформление. В силу этого налоговые  отношения понимаются как правоотношения.

Безусловно, в этом смысле налоговую систему следует понимать как единый правовой механизм. Приведем мнение В.М. Сырых: «единый механизм правового регулирования сообразно  стадиям правового регулирования  подразделяется на три компонента: механизм правотворчества, механизм реализации норм права и механизм государственного принуждения». При этом ученый подчеркивает, что каждый из этих составляющих механизмов «действует на своей стадии правового  регулирования - правотворчестве, правореализации или применении юридической ответственности - и характеризуется специфическими, только ему присущими правовыми средствами». Кроме того, он обосновывает необходимость и оправданность существования механизма правозащиты, а также выделяет субъектов - участников вышеуказанных отношений. Как резюмирует В.М. Сырых, лишь в таком органическом и согласованном взаимодействии представленных механизмов государство обеспечивает действенное управление обществом.

Рассматривая правоотношение, а в нашем случае - систему правоотношений, вновь обратимся к В.М. Сырых: «правоотношение - это всегда индивидуализированная  связь». Данное соображение требует  внимательной проработки вопроса о  субъектном составе налоговой системы  и учета того, что эта индивидуализированная  связь возникает в форме субъективных юридических прав и обязанностей, реализация которых приводит всю  систему в "живое" состояние. Например, именно от публичных образований  исходит основной налоговый императив, что делает прежде всего их обязательными участниками налоговых отношений.

Во-вторых, основная группа отношений (установление, введение и  взимание налогов) ориентирована на обеспечение доходов публичных  образований посредством совокупности обязательных платежей, что обусловливает  необходимость включения экономико-правового  института налогов и сборов в  моделируемую конструкцию.

 

2.СТРУКТУРА И ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

 

 Налоговая система России включает:

- налогооблагающий состав - Российская Федерация, субъекты РФ (республик - 21, краев - 9, областей - 46, городов федерального значения - 2, автономная область - 1, автономных округов - 4) и муниципальные образования (около 30 тыс.);

- состав налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и их представителей - различные физические и юридические лица, на которых в соответствии с действующим налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налогов и сборов;

- правовая база налоговой системы - совокупность нормативно-правовых актов, регулирующих налоговые и иные связанные с ними правоотношения, системообразующие связи и функционирование элементов налоговой системы;

- система налогообложения - составная часть (подсистема) налоговой системы, структурный состав которой образуют правовая база налогообложения, система налогов и сборов, система управления налогообложением, система органов налогового администрирования, система сбора налогов и сборов, система оказания содействия органам налогового администрирования;

- система налоговой безопасности - органы внутренних дел, таможенные органы, органы безопасности, органы прокуратуры;

- система судебного разрешения налоговых споров - мировые судьи, конституционные (уставные) суды субъектов РФ, суды общей юрисдикции, арбитражные суды, Верховный Суд РФ, Высший Арбитражный Суд РФ и Конституционный Суд РФ;

- система исполнения юрисдикционных решений - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов и структуры, оказывающие им содействие в исполнении судебных и юрисдикционных решений налоговых органов и органов, наделенных соответствующими полномочиями;

- система оказания юридической помощи участникам налоговых правоотношений - адвокатура, нотариат, консультации;

- научная база налогообложения и налогового права - субъекты научного анализа и поиска решений проблем налогового права и налогообложения, включающая вузы, научные центры и группы ученых, исследующих проблемы налоговых отношений.

При этом система налогообложения  имеет следующий состав:

- правовая база налогообложения - совокупность нормативно-правовых актов федерального, регионального, местного, а также международного значения, регулирующих отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов;

- система налогов и сборов - совокупность установленных, введенных на соответствующих территориях и взимаемых налогов и сборов;

- система управления налогообложением - Президент РФ, Совет Федерации и Государственная Дума Федерального Собрания РФ, а также аналогичные институты на уровне субъектов РФ и местного самоуправления;

- система органов налогового администрирования - Правительство РФ, финансовые органы (Минфин России, финансовые подразделения администраций субъектов РФ и муниципалитетов), налоговые органы и органы, которые пользуются правами и несут обязанности налоговых органов (например, при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также имеют подсистемы учета налогоплательщиков и плательщиков сборов, контроля исполнения налоговой обязанности и др.;

- система оказания содействия органам налогового администрирования - органы учета, регистрации и лицензирования, банки, эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели;

- система сбора налогов и сборов - уполномоченные органы, осуществляющие прием от налогоплательщиков и плательщиков сборов средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Несмотря на то, что положения ст. 25 «Сборщики налогов и (или) сборов» НК РФ утратили силу с 1 января 2007 г., полагаем неоправданным исключать из схемы прохождения денежных средств в виде налогов и сборов структуры, в которых эти денежные средства классифицируются как налоговые поступления.

Каждый из предложенных структурных  элементов налоговой системы  имеет функциональные связи с  другими элементами налоговой системы, а также собственные подсистемы.

Под системным исследованием  предметов и явлений окружающего  мира (в широком смысле) понимают такой метод, при котором они  рассматриваются как части или элементы определенного целостного образования. Эти части, взаимодействуя друг с другом, определяют новые целостные свойства системы, которые могут отсутствовать у отдельных ее элементов. Однако главное, что определяет систему, - это взаимосвязь и взаимодействие ее частей в рамках целого. При этом каждый элемент нужно также рассматривать как определенную целостность, состоящую из частей, и исследовать как систему (концепция системного метода).

Предложенные схемы дают наиболее полное представление о  налоговой системе как о совокупности определенных функциональных структурных  системообразующих элементов и  связей между ними, что позволяет  уловить взаимозависимость между  этими подсистемами, а также проявить комплексный подход к анализу  и оценке налоговой системы государства  с учетом интересов федеральных, региональных и местного характера (возможен анализ структуры региональной налоговой системы или ее аналога  местного уровня).

Исходя из предложенных подходов и структурных схем, возможна последующая  работа по уточнению содержания понятий  « налоговая система» и «система налогообложения», а также дальнейшее совершенствование понятийного  аппарата налогового права и налогообложения  и выработка единой позиции по данной проблематике.

Действующая в Российской Федерации система налогов и  сборов установлена налоговым кодексом РФ и строится в соответствии с государственным устройством Российской Федерации. Она включает три уровня: федеральный, региональный и местный. Важно отметить, что критерием выделения видов налогов и сборов является не то, куда (точнее, в какой бюджет) поступают соответствующие налоговые доходы. Распределение и перераспределение налоговых поступлений - отношения, регулируемые нормами бюджетного права. Основными критериями законодательного выделения видов налогов и сборов в Российской Федерации являются законодательный источник установления налога (сбора) и территория, на которой он взимается.

 

3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

 

Федеральными налогами и  сборами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым  кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним в соответствии с действующей  редакцией ст. 13 налоговым кодексом РФ относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- налог на наследование или дарение;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

Региональные налоги (налоги субъектов Российской Федерации) обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации. Согласно ст. 14 налогового кодекса РФ к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях  субъектов Российской Федерации  в соответствии с налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только налоговым кодексом РФ.