Налоговая проверка третьих лиц

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ТРЕТЬЕГО ЛИЦА
Для организаций и предпринимателей достаточно распространенной является ситуация, когда по требованию налоговой инспекции необходимо представлять копии хозяйственных документов, оформлять справки или объяснительные записки, подтверждающие взаимоотношения с контрагентами по сделкам. Такая работа проводится, как правило, при проведении встречной проверки.
В редакции части первой НК РФ, действовавшей до 1 января 2007 г., были установлены три вида налоговых проверок:
1) камеральная налоговая проверка;
2) выездная налоговая проверка;
3) встречная налоговая проверка.
Порядок проведения встречной налоговой проверки регулировался положениями абз. 2 ст. 87 НК РФ. Для проведения встречной проверки налоговым органом могли быть истребованы у иных лиц, связанных с проверяемым налогоплательщиком (плательщиком сборов), документы, относящиеся к деятельности последнего. Встречная проверка могла быть назначена налоговым органом в случае необходимости только при проведении камеральных и выездных налоговых проверок.
После вступления в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, с 1 января 2007 г. понятие встречной проверки было исключено из НК РФ. Однако в ст. 93.1 НК РФ был определен порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. Фактически в ст. 93.1 НК РФ регулируются вопросы проведения той же самой встречной проверки, несмотря на то что понятие "встречная проверка" в данной статье не используется.
Внесенные в НК РФ изменения существенно расширили полномочия налоговой инспекции при проведении проверок. В настоящее время проверка (встречная) может быть назначена не только при проведении выездной и камеральной налоговых проверок, как было установлено ранее, но и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Напомним, что такие мероприятия осуществляются на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции по результатам рассмотрения акта налоговой проверки в случае обоснованной необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения налогового правонарушения. Расширился также круг лиц, при проверке которых может быть назначена налоговая (встречная) проверка. Так, указанная проверка может быть признана необходимой при проверке как налогоплательщиков (плательщиков сборов), так и налоговых агентов. В ранее действовавшей редакции НК РФ не предусматривалось право налоговых органов назначать встречную проверку в ходе проверки налоговых агентов. Следует учесть, что необходимые документы (информация) при проведении налоговой проверки могут быть истребованы как у контрагента, так и у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).