Налоговая политика РФ

   Благоприятная для Российской Федерации внешнеэкономическая конъюнктура на рынках энергоресурсов способствовала стабилизации социально – экономического положения в стране и хорошей наполняемости бюджета. Солидная материальная основа государства, да еще с немалыми «излишками», невольно послужила причиной «оптимистического» взгляда на налоги, выразившегося в оригинальных налоговых новациях и не всегда отвечающих реальности идеях, а сам процесс упрощения системы налогов стал в какой – то мере отождествляться с уменьшением их числа.

     Но если упразднение налога  на покупку иностранных денежных  знаков, налога на операции с  ценными бумагами или курортного  сбора можно отнести к разряду  дискуссионных вопросов налогообложения,  то отмену налога на имущество,  переходящего в порядке наследования или дарения, с полным правом можно считать ошибкой налоговых реформ. Поглощение наследованного налога общим режимом обложения доходов весьма уязвимо с теоретических позиций и противоречит мировой налоговой политике.

   Возобновление формального взгляда на упрощение налоговой системы можно видеть так же в идее объединения налогов на имущество и налога на землю в одном налоге на недвижимость. Юридически три налога будут заменены одним, а по существу, в условиях отсутствия естественным образом сложившихся рыночных оценок еще долгое время реально будут  использоваться принципиально разные методики  расчета стоимости земли и имущества организации и имущества физических лиц, то есть фактически будут взиматься три налога под одним названием. Таким образом, упрощения не будет. Поэтому можно сделать вывод, что за этой идеей не стоит ни историческая необходимость, ни методологическая обусловленность, ни практическая целесообразность - ничего, кроме видимости реформ.

   Действительно, важное значение  имели корректировки основных видов налогов. Так, ставка НДС снижена с 20 до 18%, введены в действие такие важные нормы, как переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления, принятие к вычету налога по объектам капитального строительства, освобождение от налогообложения при определенных условиях платежей и некоторые другие.

   С 1 января 2007 года осуществлен  переход от разрешительного к  заявительному порядку возмещения  НДС, уплаченного экспортерам по материальным ресурсам. Это позволит решить существующую в настоящее время и вызывавшую многочисленные нарекания налогоплательщиков проблему систематической задержки в возмещении экспортерам сумм налога, уплаченных при производстве (приобретении) экспортируемой продукции.

   С 2008 года планируется переход  от месячного к квартальному  налоговому периоду по НДС,  что приведет к разовому увеличению  финансовых ресурсов организаций  (на сумму 260 млрд рублей в  2008 году).

   В области акцизов наряду с текущей корректировкой ставок были приняты такие важные решения, как ликвидация режима налогового склада; отказ от «зачетной» системы уплаты акцизов на бензин, в соответствии с которой объектом обложения акцизами являлось приобретение бензина налогоплательщиками, имевшими свидетельство на осуществление операций с нефтепродуктами, и возврат к действовавшему ранее порядку уплаты таких акцизов предприятиями – производителями нефтепродуктов; установление ставки акциза в отношении прямогонного бензина.

   Снижение основной ставки налога  на прибыль до 24% стало важнейшим  шагом на пути реформирования  обложения прибыли организаций.  Кроме того, в налоговое законодательство  постоянно вносились поправки, призванные  устранить выявлявшиеся проблемы  в налогообложении по уплате налога.

   Со времени введения в действие  главы 23 НК РФ систематически  повышались размеры всех видов  налоговых вычетов (например, с  2007 года социальные налоговые  вычеты на лечение и обучение  увеличены до 50 тыс. руб., что в  два раза больше, чем их величина в 2002 году) и расширялись сферы их использования [2]. Так, социальный вычет на лечение можно применять и в случае, если оплату лечения проводила страховая компания; имущественный вычет распространен на приобретение или продажу комнаты и др.

    Единая ставка налога на доходы  физических лиц оставалась в  течение всех лет существования  объектом разносторонней критики.  С точки зрения рыночной эффективности  плоская ставка в меньшей степени,  чем высоко прогрессивный налог,  влияет на выбор экономических решений и тем самым лучше соответствует принципу нейтральности налогообложения. В то же время пропорциональный налог противоречит принципу платежеспособности и в условиях высокой дифференциации доходов населения усиливает её. В целом воплощение революционной идеи плоского налогообложения личных доходов при игнорировании требования справедливости все более обнаруживает свою аморальность и не имеет перспектив.

  Реформирование  единого социального налога выражалось в снижении его ставок, введении регрессивной шкалы, а также в изменении структуры распределения по внебюджетным фондам. При этом следует признать, что до настоящего времени не решены серьезные проблемы, связанные с проявившимся дефицитом Пенсионного фонда Российской Федерации и с трудностями финансирования медицинских программ.

   Главным инструментом налогообложения  в природопользовании был налог  на добычу полезных ископаемых, механизм которого переориентируется  на дифференциацию ставок, стимулирование  активной разработки новых месторождений  и повышение эффективности добычи на действующих месторождениях с высокой степенью выработанности.

   Активная налоговая политика  в рассматриваемом периоде велась не только в части коррекции всех видов налогов, она существенным образом затронула работу налоговых органов. В этот период были приняты важные нормативные акты: Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков, Регламент работы с налогоплательщиками, Регламент рассмотрения споров в досудебном порядке и др. Все эти документы направлены на улучшение взаимопонимания между налогоплательщиком и налоговым органом, упрощение налоговых процедур и облегчение налогового бремени.

   Особое значение в ряду этих  мер имел Федеральный закон  от 27.07.2006 №137 – ФЗ «О внесении  изменений в часть первую и  часть вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» [5]. В нем решаются многие задачи правового контроля, упорядочиваются налоговые проверки и документооборот.

   Сотни поправок и дополнений, несомненно, окажут влияние на деятельность налоговых органов и на арбитражную практику. Но главное значение внесенных изменений состоит в том, что они направлены на облегчение положения налогоплательщика, снижение издержек по уплате налогов и на правовую защиту налогоплательщика.

     Упрощение налогов  в немалой  степени связано с организационно-техническими  аспектами, удешевлением и удобством  взимания и уплаты налогов,  простотой и стабильностью налоговой  системы. Все эти, безусловно, положительные качества налогов относительны и противоречивы. В самом деле, упрощение налогообложения, с одной стороны, повышает справедливость налоговой системы, т.к. устраняет многие нюансы, которыми могли бы воспользоваться налогоплательщики для снижения своих налогов. С другой стороны, упрощение налогообложения не всегда дает возможность учесть социально оправданную специфику в объективном положении плательщиков.

  В процессе осуществления российских реформ острую критику вызвала нестабильность налоговой системы. К сожалению, в этом отношении трудно надеяться на лучшее, поскольку хозяйственная жизнь весьма динамична( тем более в Российской Федерации), а следовательно, динамичным остается и налоговое законодательство. Этот вывод, в частности, подтверждается опытом достаточно стабильных в налоговом отношении стран. Подвижность законодательства служит, в конечном счете, задаче его совершенствования, делает налоги более обоснованными и справедливыми.

  Более того, должная гибкость налоговой  системы не может быть обеспечена исключительно законодательной властью, которая не в силах оперативно реагировать на возникающие проблемы. Исполнительная власть должна иметь возможность в рамках закона корректировать, утонять, дополнять, разъяснять те или иные положения, обобщать появляющиеся вопросы и решать их в своих инструкциях. Официальные методические циркуляры Минфина России должны прийти на смену не только частным ответам налоговых и финансовых органов на запросы налогоплательщиков, но и быстро прогрессирующему фактическому налоготворчеству судов.

  Текущие корректировки законодательства –  это абсолютно нормальное явление  в любом налоговом хозяйстве, но речь не может идти о перестройке  основ налоговой системы. К подобного  рода улучшениям следует отнести, например, предложение о замене НДС налогом с продаж, ввергающее к неизбежную финансовую встряску.

  По  меньшей мере странным выглядят и  непрекращающиеся требования налоговых  льгот со стороны крупного и крупнейшего  бизнеса.

  Общие тенденции российской налоговой  политики свидетельствуют о том, что в прошедший период преобладающее значение в развитии налогов приобрели  внешние факторы в ущерб внутренним принципам функционирования налогов. Речь идет о таких факторах, как случайное благополучие бюджета, необоснованная критика государства и налогов и т.д.

  Ослабление  требовательности к теоретической  основе налогообложения и эксперименты с налоговой системой в удачный  период допустимы, если выражаются в  маневрировании налогами, льготами, ставками. Между тем происходящие в российских налогах трансформации дают основания полагать, что предпринимаемые шаги по реформированию налогов переходят допустимые границы, в которых может сохраниться обеспеченность бюджета необходимыми доходами в случае изменения мировой конъюнктуры.

    В последнее время Правительство  РФ озаботилось проблемами научно-технического прогресса. Ставка на интенсивные факторы экономического развития представляется неизбежной в свете накапливающегося отставания производственного потенциала и необходимости достойного вхождения нашей страны в мировую экономику. Особое значение для Российской Федерации будет иметь практическое внедрение результатов НИОКР и осуществление на этой основе модернизации производства и структурной перестройки. Именно инновационная составляющая определяет в настоящее время качество роста любой страны. В этих условиях активно разрабатываются меры по предоставлению предпринимательству самой широкой поддержки в области научных исследований и инноваций. Среди таких мер совершенно оправданно немаловажное место будет принадлежать налогам, поскольку это именно та область, которую ослабил наш  рынок и которую придется временно, но надолго вывести из-под его действия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики.

2. При выработке налоговой политики государство преследует следующие цели: экономические, фискальные, социальные и международные.

3. Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

4. Существуют  три основных формы налоговой  политики: политика максимальных  налогов (устанавливаются высокие налоговые ставки, сокращаются налоговые льготы, вводится большое число налогов); политика экономического развития (государство ослабляет гнет для предпринимателей и одновременно сокращает свои расходы, в первую, очередь на социальные программы); политика разумных налогов (сочетание довольно высокого уровня налогов и расходов на социальное обеспечение населения).

5.   Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

6. На  современном этапе Правительство  РФ предлагает внедрить поэтапно  конкретные направления налоговой политики:

- стимулирование  экономического роста посредством  снижения ставки налога на  добавленную стоимость до 13%, преодоление  инфляционных процессов, сбалансирование  размеров бюджетов разных уровней;

- обеспечение  занятости населения, стимулирования роста реальных доходов и уровня жизни населения посредством фиксированной ставки налога на доходы физических лиц на уровне 13%, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения.

  7. Общие тенденции российской налоговой политики свидетельствуют о том, что в прошедший период преобладающее значение в развитии налогов приобрели  внешние факторы в ущерб внутренним принципам функционирования налогов. Речь идет о таких факторах, как случайное благополучие бюджета, необоснованная критика государства и налогов и т.д.