Налоговая политика и ее влияние на формирование доходной базы бюджета

    МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

   «Северо-Кавказский государственный технический университет»

                          Филиал в г. Пятигорске                                                    

                                    РЕФЕРАТ

По предмету: Финансы

На тему: Налоговая политика и ее влияние на формирование доходной 

базы бюджета                                     

                                                                                 Выполнила: 

                                                                 Студентка 2-го курса                                                                                                                                        

                                            Группы ФКС-072

                                                                    Веденеева Светлана Сергеевна

                                                                                 Проверил:

                                                                Преподаватель

                                                                     Титова Валерия Владиславовна

                                   г. Пятигорск   2008г.

                                  Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Оптимизация налоговой системы……………………………………………...4

1.1 Проблема распределения налогов между федеральным и                          

региональными бюджетами……………………………………………….6

1.2 Разграничение федеральных и региональных налогов……………...7

          1.3 Элементы  налога и основные виды налогов…………………………8

2.Пути совершенствования налоговой политики РФ в настоящее время……13

           2.1 Основные направления налоговой политики на 2009 год и на  

            плановый период 2010 и 2011 годов……………………………………13                                               

           2.2 Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации  

            в 2009 году и в плановом периоде 2010 и 2011 годов…………………16                                                     

Заключение…………………………………………………………………….....33

Список литературы………………………………………………………………35

                                             Введение

Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие “сбои” в системе распределения;

б) заинтересовывать ( или не заинтересовывать ) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Подытоживая все вышесказанное, не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов финансово-банковской сферы.

               1.Оптимизация налоговой системы

Налоги – один из наиболее важных инструментов региональной социально-экономической политики. На их базе формируются более 80% собственных доходов территориальных бюджетов. Несмотря на применяемые меры по реформированию налоговой системы, нынешняя налоговая политика государства еще недостаточно эффективна. Возникает немало проблемных вопросов, требующих решения. В их числе – оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными бюджетами. В то время как в федеральном бюджете наблюдается профицит, то во многих региональных бюджетах – дефицит. Большая часть налоговых сборов региона уходит в федеральный бюджет, а оставшихся средств хватает лишь на покрытие бюджетного дефицита и финансирование дополнительных расходов. На развитие региона их не остается.

Высокие налоги подрывают возможности даже простого воспроизводства у добросовестных налогоплательщиков и способствуют формированию масштабного «теневого» сектора в экономике России. Сложность и противоречивость налоговой системы создают условия для построения разного рода схем «ухода» от налогов. Многочисленные адресные льготы и ненадежные формы расчетов фактически означают индивидуальное налогообложение, преобладание в структуре налоговых платежей косвенных налогов неблагоприятно влияет на финансовые показатели предприятий. Подобная ситуация во многом обусловлена тем, что в течение экономических реформ органы власти рассматривают налоги только как средство формирования доходной части бюджета, т.е. делают упор на их фискальную функцию. За годы реформ произошло углубление различий между регионами. По основным социально-экономическим показателям они составляют десятки раз, тогда как в развитых странах – 2-4 раза. Это создает условия для роста сепаратистских настроений, угрожающих целостности государства.

Первый этап становления налоговой системы в России проходил в условиях преобладающей тенденции децентрализации государства. В результате на региональном уровне сконцентрированы большие полномочия по вопросам налоговой политики, которые использовались недостаточно эффективно. Второй этап совпадал с тенденцией централизации, что привело к снижению налогового бремени за счет региональных и местных налогов. Результатом явился рост зависимости территориальных бюджетов от трансфертов со стороны федерального бюджета. В качестве положительного аспекта такой ситуации следует отметить появление больших возможностей у федерального центра по сглаживанию резкой территориальной дифференциации, а в качестве отрицательного – снижение интереса территорий к улучшению собственной доходной базы и рост иждивенческих настроений.

В 2003-2004 гг. большинство налогов, имеющих преобладающую роль в доходах бюджетной системы, уплачивалось в соответствии с новым законодательством, связанным с введением Налогового кодекса РФ.

В целом поступление налогов последовательно увеличилось. Можно отметить положительную тенденцию – рост налоговых доходов в целом, в Федеральный бюджет и в бюджет субъектов РФ, в основном совпадал. Предположения, что введение Налогового кодекса РФ и новые принципы распределения доходов по регионам резко ухудшат положение субъектов РФ, не оправдались, более того, налоговые поступления последних несколько выше средних показателей: 49,1% налоговых доходов поступило в бюджет субъектов Федерации, в том числе 31,6% - в местные бюджеты. В то же время показатели распределения налогов по бюджетам в условиях действия одинаковых для всех регионов принципов распределения налоговых доходов существенно разнятся: по Уральскому федеральному округу поступления в федеральный бюджет составили 58,2%; Центральному и Приволжскому –по 50,7, Северо-Западному – 41,4, Сибирскому – 37,8, а Дальневосточному – только 34,2%. Что касается поступлений средств в местные бюджеты, то здесь нет даже приблизительного разнообразия. Если из бюджетов субъектов Федерации, принадлежащих к Центральному округу, поступает 17,1% средств, то из бюджетов субъектов Федерации, принадлежащих к Южному, Приволжскому и Сибирскому федеральным округам – от 41 до 48%.

Интересы бюджета требуют, чтобы налоговые доходы поступали в течение года равномерно. В целом поставленная задача выполняется, хотя в первом месяце квартала налоговые доходы выше, чем в последующих. Результаты показывают, что колебания налоговых доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации разнятся. Настораживает создание большого количества фондов, регулирующих доходную базу бюджетов субъектов Федерации. Это указывает на то, что происходит нерациональная концентрация налоговых ресурсов на федеральном уровне, явно усугубившаяся решением о закреплении такого крупного источника налоговых поступлений, как НДС, в бюджете Федерации.

1.1 Проблема распределения налогов между федеральным и региональным бюджетами

Политика федерализма, в том числе бюджетного, проводится так, что в ряде случаев становится серьезным фактором дестабилизации экономики, ослабления как федерального, так и регионального бюджетов. Из-за развивающихся тенденций к дезинтеграции экономического пространства России, сужения сферы межрегионального взаимодействия, утраты или неполного использования преимуществ территориального разделения труда происходит уменьшение финансовых и ресурсных возможностей федеральных органов власти при выработке экономической стратегии. Более того, возникает борьба между федеральными и региональными органами власти за дележ налогооблагаемой базы и собственности, прежде всего на природные и земельные ресурсы, перераспределение властных полномочий. Федеральный центр теряет контроль над производственной сферой, выпускает из рук экономические процессы в регионах.

Распространенное мнение «о встречных» финансовых потоках между бюджетами субъектов Федерации и федеральным бюджетом служит основанием для претензий регионов к федеральному бюджету, используется для блокировки платежей в федеральный бюджет. В реальности имеют место в основном финансовые поступления из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации. Из регионов идет возврат бюджетных ссуд, а налоговые поступления – от юридических и физических лиц. Эти реальности необходимо закрепить в бюджетном и налоговом законодательстве.

Налоговый кодекс позволяет разделить налоги и налоговые полномочия, устранить причины борьбы за раздел федеральных налогов между Федерацией и ее субъектами.

1.2 Разграничение федеральных и региональных налогов

Налоговый кодекс РФ устанавливает общие нормы и принципы налогообложения, определяет перечень налогов, объекты и субъекты налоговых отношений, налоговые обязательства, налоговую ответственность, налоговые санкции, а также процедурные вопросы, регулирующие порядок уплаты налогов и сборов, применение мер по обеспечению их уплаты, предоставления отсрочек, рассрочек налогового и инвестиционного кредита, возврата излишне уплаченных средств.

По федеральным налогам и сборам устанавливается порядок налогообложения, включая определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок и  льгот, последовательность исчисления и уплаты налогов и сборов. По региональным и местным налогам и сборам устанавливаются общие для всех субъектов Федерации и органов местного самоуправления принципы налогообложения, обеспечивающие единый налоговый правопорядок в стране.

Налоговый кодекс четко разграничивает полномочия в сфере налогообложения между федеральными и региональными органами власти, а также местного самоуправления, определяет порядок установления перечня действующих на территории налогов и сборов различных уровней. Так на федеральном уровне предусматриваются следующие виды налогов и сборов: налог на добавленную стоимость; акции на отдельные виды товаров и минерального сырья; налог на доход (прибыль) предприятий, на доходы от капитала, с физических лиц; социальный налог; государственная пошлина; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; налог на пользование недрами и налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный налог от добычи углеводов, на пользование объектами животного мира; водный, экологический налоги; федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся налоги на имущество организации, на недвижимость, дорожный, транспортный, на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

Если на территории субъекта вводится налог на недвижимость, то прекращается действие налогов на имущество организации, физических лиц, земельного.

К местным налогам и сборам относятся налоги: земельный, на имущество физических лиц, на рекламу, на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.

Налоги в приведенном перечне ограничат налоговую нагрузку на налогоплательщиков и позволят государству иметь ясное представление об общей тяжести налогообложения. Если же не ограничивать налоговый предел, то налогоплательщики становятся должниками.

1.3Элементы  налога и основные виды налогов

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся :

а) субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и

б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога - доход или имуществ, с которого начисляется налог (заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество, товары и т.д.);

г) источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог;

д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).