Налогообложение в сфере коммерческой деятельности

   Содержание 

  Введение -------------------------------------------------------------------------------------3

  1 Сущность налога ------------------------------------------------------------------------ 6

  2 Понятие и роль налогов ----------------------------------------------------------------9

  3 Элементы закона о налоге ----------------------------------------------------------- 10

  4 Виды налогов -------------------------------------------------------------------------- 11

  5 Функции налогов ---------------------------------------------------------------------- 13

  6 Налоговая система и ее задачи ------------------------------------------------------15

  Практическая  часть. Задача------------------------------------------------------------ 16

  Тестовое задание--------------------------------------------------------------------------17

  Заключение --------------------------------------------------------------------------------18

  Список  используемой литературы ---------------------------------------------------21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

   Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно- технического прогресса.

   Налоги  стали известны давным-давно, еще  на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми  общественными потребностями.

   В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных  этапа.

   На  начальном этапе развития общества (от древнего мира до начала средних веков) государство не имело финансового аппарата, способного определить, сколько и каких налогов необходимо собрать. Определялась лишь общая сумма средств, которую желательно было получить; процесс сбора налогов возлагался на город или общину.

   На  втором этапе (XVI – начало XIX вв.) государство  организует сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и берет  на себя часть функций по пополнению казны: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, ограничивает этот процесс более или менее широкими рамками.

   И, наконец, третий, современный, этап - государство  берет в свои руки все функции  установления и взимания налогов, ибо  на сегодняшний день сложилась широкая  практика применения государством правил налогообложения.

   Региональные  и местные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или  иную степень самостоятельности.

   Важное  место отводится налогам, как  экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

   Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

   В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот. Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику, имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий.

   Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

   Налоговая система в Российской Федерации  начала создаваться в 1991 году, когда  в декабре был принят пакет  законопроектов о налоговой системе. Среди них закон “Об основах  налоговой системы в Российской

   Федерации”, “О налоге на прибыль предприятий  и организаций”, “О налоге на добавленную стоимость” и другие. Эти законы установили перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, поступающих в бюджетную систему России, определили категории налогоплательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в некоторые из этих законов внесены изменения и дополнения, некоторые из них утратили силу в связи с введением в действие налогового кодекса Российской Федерации (части I и II).

   Цель  моей контрольной работы – раскрыть сущность налога и дать определение его функциям. Для этого, мне так кажется, необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и роль налогов, ввести элементы закона о налоге, выделить виды и функции налогов. А поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть классификацию и основные виды налогов в российской экономике.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Сущность налога 

   Налоги  являются важным звеном финансовых отношений  в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложения осуществляется в основном в денежной форме. Налоги - это обязательные платежи, которые устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, которые обеспечивают финансирование государственных расходов.

   Обязательные  платежи перечисляются в бюджет государства, а также других целевых  государственных фондов. Они могут  осуществляться в нескольких формах: налоги, плата за ресурсы, целевые отчисления.

   Общественное  назначение налогов проявляется  в тех функциях, которые они  выполняют. В специальной литературе авторы называют разные функции налогов. Наиболее распространен взгляд, что  налоги выполняют две основные функции - фискальную и регулирующую.

   Фискальная  функция налогов заключается  в мобилизации средств в распоряжение государства и формировании централизованных финансовых ресурсов для обеспечения  выполнения функций государства. Она  реализуется через распределение части валового национального продукта.

   Фискальная  функция является очень важной для  характеристики налогов, их общественного  назначения. Для реализации этой функции  важное значение имеет постоянство  и стабильность поступления средств  в распоряжение государства.

   С повышением роли государства возрастает значение регулирующей функции налогов. Эта функция реализуется через  влияние налогов на различные  направления, показатели деятельности субъектов хозяйствования. Использование налогов в этой функции является достаточно сложным процессом и зависит от правильного решения следующих вопросов:

   1. Установление объекта налогообложения  и методики его определения.  Согласно действующему законодательству  налогами валовой доход, прибыль,  стоимость имущества, сумма выплаченной заработной платы, стоимость товарной продукции, объем реализации и др.

   2. Определение источников уплаты  налогов. Такими источниками могут  быть: прибыль (при взыскании налога  на прибыль); себестоимость (отчисления  в целевые государственные фонды, уплата местных налогов и сборов); часть выручки от реализации продукции (уплата таможенной пошлины, акцизного сбора, налога на добавленную стоимость).

   3. Установление размера ставок  налогов и методики их расчета.  Размер ставок налогов является  очень сложной проблемой налогообложения, что существенно влияет на осуществление фискальной и регулирующей функции налогов. Налоговые ставки могут быть универсальными и дифференцированными. Они могут устанавливаться в денежном выражении на единицу налогообложения или в процентах к объекту налогообложения. Процентные ставки налогообложения могут быть пропорциональным (не зависят от размера объекта налогообложения), прогрессивными (возрастают с увеличением объекта налогообложения), регрессивные (снижаются с увеличением объекта налогообложения).

   4. Установление сроков уплаты налогов.  Для различных налогов они  различны и зависят от объекта  налогообложения, размера налогов  и источников уплаты. Для избежания  негативного влияния налогов  на финансово-хозяйственную деятельность важное значение имеет предотвращение временной иммобилизации оборотного капитала предприятия для уплаты налогов.

   5. Предоставление налоговых льгот.  Льготы существенно влияющие  на осуществление регулирующей  функции налогов и могут предоставляться отдельным налогоплательщикам, а также определяться для отдельных объектов налогообложения.

   6. Применение штрафных санкций  за нарушение налогового законодательства  субъектами хозяйствования. Штрафные  санкции применяются при таких  нарушений: непредставление или несвоевременное представление необходимых документов, форм отчетности в налоговой администрации; неуплата в установленный срок налогов и других обязательных платежей государству; сокрытия объектов от налогообложения, преднамеренное занижение суммы налога. При этом регулирующая функция налога будет зависеть от размера финансовых санкций и источника их оплаты.

   В процессе реализации регулирующей функции  налогов оказывается ее влияние  на такие показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятий: себестоимость продукции, прибыль от реализации, прибыль предприятия, объем реализации, выручка от реализации, чистая прибыль, скорость обращения оборотных средств, платежеспособность, финансовая устойчивость, иммобилизация оборотных средств, объем привлечения кредитов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Понятие и роль налогов

   Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

   Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.

   Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.

   Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности  методами государственного принуждения  и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

   Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее налоги), а также  форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.