Налогообложение в мед учреждениях

     Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым Кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

     Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

     К федеральным налогам и сборам относятся:

     1) налог на добавленную стоимость;

     2) акцизы на отдельные виды товаров  (услуг) и отдельные виды мине-рального сырья;

     3) налог на прибыль (доход) организаций;

     4) налог на доходы от капитала;

     5) подоходный налог с физических  лиц;

     6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

     7) государственная пошлина;

     8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

     9) налог на пользование недрами;

     10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы;

     11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

     12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

     13) лесной налог;

     14) водный налог;

     15) экологический налог;

      16) федеральные лицензионные сборы.

     К региональным налогам и сборам относятся:

     1) налог на имущество организаций;

     2) налог на недвижимость;

     3) дорожный налог;

     4) транспортный налог;

     5) налог с продаж;

     6) налог на игорный бизнес;

     7) региональные лицензионные сборы.

     К местным налогам и сборам относятся:

     1) земельный налог;

     2) налог на имущество физических  лиц;

     3) налог на рекламу;

     4) налог на наследование или дарение;

     5) местные лицензионные сборы.

     Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

     объект  налогообложения;

     налоговая база;

     налоговый период;

     налоговая ставка;

     порядок исчисления налога;

     порядок и сроки уплаты налога.

     В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

     При установлении сборов элементы обложения определяются приме-нительно к конкретным сборам.

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым  Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

     Налогоплательщики имеют право:

     1) получать от налоговых органов  по месту учета бесплатную  информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

     2) получать от налоговых органов  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства о  налогах и сборах;

     3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

     4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый кредит;

     5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

     6) представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

     7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

     8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

     9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;

     10) требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

     11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому Кодексу или иным федеральным законам;

     12) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

     13) требовать соблюдения налоговой  тайны;

     14) требовать в установленном порядке  возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

     Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

     Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

     Налогоплательщики обязаны:

     1) уплачивать законно установленные  налоги;

     2) встать на учет в органах  Государственной налоговой службы РФ;

     3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

     4) представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном по-рядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачи-вать;

     5) представлять налоговым органам  и их должностным лицам докумен-ты, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

     6) выполнять законные требования  налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

     7) предоставлять налоговому органу  необходимую информацию и документы;

     8) в течение трех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

     9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах и сборах.

     Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - кроме того, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

     об  открытии или закрытии счетов - в  пятидневный срок;

     обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

     обо всех обособленных подразделениях, созданных  на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

     о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

     об  изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

     Плательщики сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

     Объект  налогообложения.

     Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

     Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

     Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

     Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

     Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

     Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуаль-ным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом, - и на безвозмездной основе.

     ^{4. Элементы налогового планирования}

     Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежа-щую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот

     Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым Кодексом.

     Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

     Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке.

     Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют  налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

       Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

     Льготами  по налогам и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

     Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору.