Налогообложение в мед учреждениях

^{Содержание:} 

№ п/п	Учебные вопросы	Время (мин.)
1	Введение	5
2	Основы налогового законодательства РФ..	30
3	Основные виды налогов, уплачиваемых лечебно-профилактическими  учреждениями. Ответственность за нарушение налогового законодательства.	25
4	Элементы налогового планирования..	25
5	Заключение	5

 

II. Список литературы использованной при подготовке лекции: 

1. Конституция РФ.
2. «Основы законодательства РФ об охране здоровья граждан» ФЗ 5487-1 от 22.07.1993 г.
3. Директива ГВМУ МО РФ от 16 мая 2003 г. № 161/2/2379 «О совершенствовании системы управления качеством медицинской помощи в Вооруженных Силах Российской Федерации»
4. Александров А.О. Комплексная программа здоровья. М.: Медицина,1988. 96 с.
5. Боярский А.П., Чернова Т.В. Общественное мнение о состоянии индивидуального здоровья и качестве медицинской помощи // Здравоохранение Российской Федерации. 1993. №7. С.5-7.
6. Венедиктов Д.Д. / ред. Всеобщее право на здоровье и его реализация в различных странах мира. М., 1981. 234 с.
7. Герасименко Н.Ф. Реформа здравоохранения: некоторые итоги и перспективы // Экономика здравоохранения. 1997. № 1. С. 5-7.
8. Здоровье населения в зеркале статистики // Мир медицины. СПб. № 1-2.1998. С. 4-5.
9. Итоговый документ 5-й Конференции европейских министров здравоохранения. Ноябрь 1996.
10. Киселёв А.С., Иванова А.Е. Проблемы оценки здоровья населения // Материалы I научно-практической конференции 30-31.05.94. М., 1994. С.19-22.
11. К концепции развития здравоохранения РФ // Проблемы социальной гигиены и история медицины. М.:Медицина, 1994, Вып.№ 1. С.5.
12. Кульсеева Т.Г. Здоровье как фактор благосостояния России // Материалы I-ой научно-практической конференции «Здоровье населения РФ и пути его улучшения». М., 1994. С. 47-48.
13. Миняев В.А., Вишняков Н.И. Общественное здоровье и здравоохранение. М.: МЕДпресс-информ. 2002. 528 с.
14. Поляков И.В. Реформы здравоохранения // Проблемы социальной гигиены и история медицины. М.: Медицина, 1996. № 1. С.22-25.
15. Реформы здравоохранения / под ред. Корюкина В.Г.,: Комитет по здравоохранению. СПб., 1994. 110 с.
16. Серебряников В., Хлопьев А. Социальная безопасность России. М.: Институт социально-политических исследований РАН.1996. С.94-97.
17. Шевченко Ю.Л. Врач и государство, здравоохранение и нравственность, медицина и право // Материалы доклада на III (XIX) Всероссийском Пироговском съезде врачей. М., 1999. 29 с.

 

     III. Технические средства обучения: 

1. Персональный  компьютер.
2. Видеопроектор.
3. ПО типа Powerpoint для ОС Windows.

 

      IV. Текст лекции.

     1. Введение.

     Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в феде-ральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

     1) определяет виды налогов и  сборов, взимаемых в Российской Феде-рации;

     2) устанавливает основания возникновения  (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;

     3) определяет основные начала установления  налогов и сборов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов и сборов;

     4) устанавливает права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых органов  и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

     5) определяет формы и методы  налогового контроля;

     6) устанавливает ответственность  за совершение налоговых правонару-шений;

     7) устанавливает порядок обжалования  действий (бездействия) налого-вых  органов и их должностных лиц.

     Законодательство  субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и (или) сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом.

     Местные налоги и сборы устанавливаются  нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым Кодексом.

     2. Основы налогового  законодательства  РФ.

     Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости.

     Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками.

     Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

     Допускается установление особых видов пошлин либо дифференциро-ванных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.

     Налоги  и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

     Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограни-чивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Феде-рации товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия законной деятельности налого-плательщика.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или от-меняются только налоговым Кодексом.

     Налоги  и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с Налоговым Кодексом.

     Ни  на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, им не предусмотренные либо установленные в ином порядке, чем это им определено.

     Акты законодательства о налогах и (или) сборах должны быть сформу-лированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить.

     Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

     Акты  законодательства о налогах и  сборах вступают в силу не ранее  чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования  и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

     3. Основные виды налогов, уплачиваемых лечебно-профилактическими учреждениями.

     Ответственность за нарушение налогового законодательства

     Понятие налога и сбора.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

       Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

       Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

     1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с на-стоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

     2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с на-стоящим Кодексом налоговыми агентами;

     3) Государственная налоговая служба  Российской Федерации и ее  территориальные подразделения в Российской Федерации;

     4) Государственный таможенный комитет  Российской Федерации и его территориальные подразделения (далее - таможенные органы);

     5) государственные органы исполнительной  власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо на-логовых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);

     6) Министерство финансов Российской  Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы (далее - финансовые органы) - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных налоговым Кодексом.

     Для целей налогообложения используются следующие понятия:

     организации - юридические лица, образованные в соответствии с зако-нодательством РФ,

     физические  лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

     индивидуальные  предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством РФ,

     частные детективы или иные физические лица, занимающиеся деятель-ностью, не отнесенной гражданским законодательством к предприниматель-ской);

     физические  лица - налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календар-ном году;

     лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

     бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Рос-сийской Федерации, местные бюджеты;

     банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ;

     счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;

     источник  выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

     недоимка - сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный за-конодательством  о налогах и сборах срок;

     свидетельство о постановке на учет в налоговом  органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;

     Ряд других понятий, таких как, налогоплательщик,объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и другие будут рассмотрены ниже. 

     В РФ устанавливаются и взимаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные) и местные налоги и сборы.

     Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.