Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 18:36, контрольная работа

Краткое описание

В настоящее время всё больше организаций, зарегистрированных на территории Российской Федерации, расширяют сферу своей деятельности и открывают филиалы и представительства за границей.

Содержание работы

1.Модель Конвенции ОЭСР……………………………………………………...3

2.Налогообложение иностранных физических лиц – налоговых резидентов РФ…………………………………………………………………………………..8

Задача……………………………………………………………………………..12

Список используемой литературы……………………………………………...14

Глоссарий………………………………………………………………………...15

Содержимое работы - 1 файл

шемякина.docx

— 31.81 Кб (Скачать файл)

       - суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров

       - виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров

    30% в отношении  доходов, получаемых нерезидентами  РФ, кроме доходов, получаемых :

      -  в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

       - от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

       - от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

     - от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

     -   от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%

   3). 9% в отношении доходов:

      -  от долевого участия, полученных в виде дивидендов

       - виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

 

Задача. Шведская фирма TIR GmbH осуществляет предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство. В 2010 году выручка от реализации без НДС составила:

- в 1 квартале 900000 руб.;

- во 2 квартале 990000 руб.;

- в 3 квартале 1100000 руб.;

- в 4 квартале 1000000 руб.

В 3 квартале постоянное представительство TIR GmbH безвозмездно распространяло в РФ информацию в интересах фирмы Brumer AG на регулярной основе. Деятельность по распространению информации не является обычной для TIR GmbH. Расходы, понесенные фирмой TIR GmbH по распространению информации, - 100000 руб.

Может ли постоянное представительство  шведской фирмы TIR GmbH с 1 января 2011 года применять кассовый метод определения доходов и расходов?

Решение:

              Согласно п.3. ст. 307 НК РФ в случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью:

100 000 руб. *20%=20000 рублей - налоговая база шведской фирмы TIR GmbH.

             Согласно п.1 ст. 273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Рассчитаем среднюю квартальную  величину выручки от реализации за 2010 г.:

(900 000руб. + 990 000руб. + 1 100 000руб. + 1 000 000руб. + 20 000руб.) : 4 кв. = 1 002 500 руб.

       Таким образом, средняя выручка за предыдущие четыре квартала превышает 1 000 000 руб. Поэтому фирма TIK GmbH не вправе применять с 1 января 2011 г. кассовый метод определения доходов и расходов по своей деятельности на территории России.

 

 

Список используемой литературы

  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации-М.: Эксмо,2012.-766с.
  2. Типовая модель конвенции ОЭСР двойного налогообложения по доходу и капиталу 1963 г.
  3. Письмо Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146
  4. Письмо ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150
  5. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов  – 6-е изд., доп. и перераб.- М.: Питер,2009. – 426 с.
  6. Качур, О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие- М.: КноРус,20011.-342 с.
  7. Интернет-ресурсы: www.nalog.ru
  8. www.consultant.ru

 

 


Информация о работе Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности