Налогообложение предприятий малого бизнеса

     Данные государственной регистрации предприятия в месячный срок сообщаются Советом, зарегистрировавшим предприятие, в Министерство финансов Украины для включения в Государственный реестр.

      Деятельность незарегистрированного  предприятия  запрещается. Доходы,  полученные от деятельности такого  предприятия, взыскиваются через суд и направляются в местный бюджет.

      Для регистрации предприятия учредитель представляет  следующие документы:

     - заявление учредителя,

     - устав предприятия,

     - решение о создании предприятия или договор учредителей,

     - свидетельство об уплате государственной  пошлины.

      Решение о регистрации или отказ в регистрации предприятия должно  быть  принято не позднее чем в месячный срок с момента выдачи заявления учредителя,  устава, договора учредителей и свидетельства об уплате госпошлины. О регистрации предприятия держатель реестра объявляет в местной печати не позднее чем в недельный срок со дня регистрации.

      Отказ в государственной регистрации предприятия  возможен в случае  нарушения  установленного  Законом  порядка создания предприятия, а также несоответствия  учредительных  документов требованиям законодательства Украины.

      Отказ в регистрации предприятия по другим  мотивам  является незаконным. О решении отказать в регистрации предприятия соответствующий орган обязан сообщить в  3-х  дневный  срок  в письменной форме учредителю предприятия.

      Отказ в регистрации предприятия может  быть  обжалован  в судебном порядке.  Предприниматель  может  взыскать  через суд убытки, нанесенные в результате незаконного отказа в регистрации предприятия.

      Ликвидация и реорганизация предприятия.

      Прекращение деятельности предприятия может осуществляться в виде его ликвидации или реорганизации (слияние,  присоединение, разделение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму).

      Ликвидация и реорганизация  предприятия  производится  по решению собственника или органа, уполномоченного создавать такие предприятия, с согласия трудового коллектива либо по решению суда.

      Предприятия ликвидируются в случаях:

     -признания банкротом,

     -принятия решения  о  запрете   деятельности  предприятия из-за  невыполнения  условий,  установленных   законодательством Украины, если  в предусмотренный решением срок  не обеспечено соблюдение этих условий или не изменен вид деятельности,

     - признания судом недействительными   учредительных  документов и  решения о создании предприятия,

     - по другим основаниям,  предусмотренным  законодательными актами Украины  и входящих в его состав республик.

      Ликвидация предприятия осуществляется ликвидационной  комиссией, образуемой  собственником имущества предприятия или уполномоченным им органом,  совместно с трудовым  коллективом. По их  решению ликвидация может проводиться самим предприятием в лице его органа управления.

      Ликвидация предприятия при банкротстве осуществляется в соответствии с законодательством Украины. 

 

Глава 2. Налогообложение предприятий малого бизнеса.

2.1. Основные виды налогов, сборов и акцизов, которые уплачивают предприятия малого бизнеса.

     Любое предприятие платит налоги. С помощью  налогов государство, с одной  стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой – изымает часть  доходов предприятия в бюджеты  различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

     Схема уплаты основных налогов малыми предприятиями.

1.НДС  – ставка налога 20%; по продовольственным  товарам – 10%; получатель налога  – федеральный – 75%, местный  – 25%; объект налогообложения – обороты по реализации на территории Украины товаров, выполненных работ и услуг, импортируемые товары. Сроки уплаты налога: квартальный – до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

      Составление расчетов по НДС производится отдельно за каждый отчетный период – месяц или квартал.

      Расчеты по налогу на добавленную стоимость  составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 «Реализация продукции (работ, услуг) ,47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов».

      Таким образом, на счетах бухгалтерского учета формируются все данные, необходимые для составления расчета по НДС ; бухгалтеру остается только занести их в форму налоговой декларации.

Налог на прибыль – ставка 30% и 36%; объект налогообложения – валовая прибыль; сроки уплаты налога: квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой – в 10-ти дневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

Налог на имущество – ставка 2%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты; сроки уплаты налога: квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления квартальной бухгалтерской отчетности; годовой – в 10-ти дневный срок со дня предоставления годовой бухгалтерской отчетности. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Налог на реализацию ГСМ – ставка 25%; получатель налога – Национальный бюджет; объект налогообложения: у изготовителя – оборот по реализации ГСМ (включая акциз) без НДС; у посредников – разница между выручкой и стоимостью.

Налог на пользователей автомобильных  дорог – ставка 2,5%; получатель налога – территориальный; объект налогообложения  – выручка от реализации продукции (работ, услуг) и товарооборот без НДС.

Налог с владельцев транспортных средств  – по установленной ставке; получатель налога – территориальный; объект налогообложения  – суммарная мощность двигателя; данный налог уплачивается в сроки, установленные субъектами Украины.

Налог на приобретение автотранспортных средств  – ставка налога 20% и 10% для прицепов и полуприцепов; получатель налога – территориальный; объект налогообложения  – от продажной цены (без НДС  и акцизов); сроки уплаты налога –  в течение 5 дней со дня приобретения.

Сбор  на нужды образовательных учреждений – ставка налога 1%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения  – фонд оплаты труда; срок уплаты налога – до 20 числа следующего месяца.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы – ставка налога 1,5%; получатель налога местный бюджет; сроки уплаты налога : квартальный – в 5-ти  дневный срок со дня предоставления расчета налога.

Объектом  налогообложения является объем  реализации продукции (работ, услуг). Под объемом реализации продукции (работ, услуг) понимается выручка (валовой доход от реализации продукции (работ, услуг), определяемая исходя из отпускных цен без НДС, налога на реализацию ГСМ и акцизов: сумма оборотов, отражаемая по кредиту 46 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с покупателями продукции (работ, услуг), то есть счетов 50,51,62,64,76 и т.п., минус сумма оборотов, отражаемых по дебету счета 46 и кредиту счета 68

Налог на рекламу – ставка  налога 5%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы (без НДС); сроки уплаты налога – при сдаче бухгалтерской отчетности.

Транспортный  налог – ставка 1%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения – начисленная оплата труда; уплачивается в срок получения заработной платы.

Земельный налог – уплачивается до 15 сентября и 15 ноября равными долями по установленной  ставке; объект налогообложения –  площадь земельного участка; получатель налога – местный бюджет.

Налог с продаж – ставка 5%; получатель налога местный бюджет; объект налогообложения  – стоимость реализуемых товаров (собственного производства или приобретенных  на стороне) за наличный расчет.

      В перечень товаров, облагаемых налогом  с продаж при их реализации за наличный расчет, в частности, включены:

• подакцизные товары (ликероводочные изделия и вина, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин);
• дорогостоящие товары (мебель, радиотехника, одежда, меха);
• деликатесные продукты питания;
• видеокассеты и компакт-диски;
• автомобили.  

   Не  может являться объектом налогообложения  стоимость реализуемого недвижимого  имущества (зданий, земельных участков), ценных бумаг, хлебобулочных изделий, молокопродуктов, маргарина, крупы, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, детской одежды и обуви, лекарств, протезно-ортопедических изделий.

  При реализации за наличный расчет услуг, объектом налогообложения является стоимость:

• услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Украины
• услуг по рекламе (создание, подготовка и размещение рекламных материалов);
• услуг гостиниц (3-х, 4-х, 5-ти звездочных);
• услуг по перевозкам (в салонах первого класса для авиаперевозок, в  вагонах «люкс» и «СВ» для железнодорожных перевозок).

   При реализации товаров (работ, услуг) в  оборот, облагаемый налогом с продаж, включается сумма налога на добавленную  стоимость, акцизов, налога на реализацию ГСМ. Таким образом, при исчислении налога с продаж суммы возмещаемых  налогов (НДС, акцизы) не исключаются из налогооблагаемой базы.

Пенсионный  фонд Украины – ставка 28%, 5% - индивидуальные предприниматели, 1% - работающие граждане; получатель налога федеральный; объект налогообложения – начисленная  оплата труда по всем основаниям; сроки  уплаты: в день получения заработной платы из банка, но не позднее 15 числа следующего месяца; до 10 числа – работодатели не имеющие р/сч в банке и при выплате заработной платы из выручки; 5 числа – граждане, использующие наемный труд.

Фонд  социального страхования – ставка 5,4%; получатель налога федеральный; объект налогообложения – начисленная оплата труда по всем основаниям; уплачивается в день получения заработной платы.

Государственный фонд занятости населения Украины  – ставка 1,5%; получатель налога федеральный; объект налогообложения – начисленная оплата труда по всем основаниям; перечисляется в день получения заработной платы.

Фонд  обязательного медицинского страхования  – ставка 3,4% - получатель территориальный; ставка 0,2% - получатель федеральный; объектом налогообложения является начисленная  оплата труда по всем основания; уплачивается в день получения заработной платы.

      Расчетная ведомость по страховым взносам  фонда обязательного медицинского страхования составляется нарастающим  итогом с начала года и предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Плата за загрязнение окружающей среды  – ставка 10%; получатель национальный объект налогообложения – общая  величина платежей за нормативные и  сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ и другие виды загрязнений; сроки уплаты налога – 20 числа последнего месяца квартала (плановые платежи); до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Единый  налог для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности – ставки единого налога: в национальный бюджет – в размере 10% от совокупного дохода; в бюджет субъекта Украины и местный бюджет – в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода. В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства определенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащие зачислению: в национальный бюджет – в размере 3,33% от суммы валовой выручки; в бюджет субъекта Украины и местный бюджет в размере не более 6,67% от суммы валовой выручки.