Налогообложение предприятий малого бизнеса

Содержание. 

Ведение

Глава 1.

1.1. Понятие и признаки малых предприятий

1.2. Создание  и ликвидация малых предприятий

Глава 2. Налогообложение предприятий малого бизнеса

2.1. Основные  виды налогов, сборов и акцизов,  которые уплачивают предприятия  малого бизнеса

2.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого бизнеса

2.3.Налоговые  льготы, предусмотренные для малых  предприятий

Заключение

Список  использованной  литературы

 

      Введение.

          Значение малого бизнеса в  рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии.  Становление и развитие его – одна из основных проблем экономики. Целью данной работы является исследование механизма функционирования налогообложения предприятий малого бизнеса, последовательность образования налоговых ставок. Задачи работы – анализирование существующих концепций налогообложения, формирование налогооблагаемой базы и исчисление налогов, варианты возможного развития налоговой системы Украины. Выбранную тему я считаю актуальной, так как проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции.

       Малый бизнес в рыночной экономике  - ведущий сектор, определяющий темпы  экономического роста,  структуру  и  качество валового национального  продукта;  во всех развитых  странах на долю малого бизнеса приходится 60 -  70  процентов  ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.

   В мировой  экономике  функционирует  огромное количество малых

 фирм, компаний и предприятий. Например, в Индии число МП превышает 12 млн.,  а в Японии 9 млн. Малый бизнес,  например, только в США дает почти половину прироста национального продукта и две трети прироста новых рабочих мест.

   Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка,  придает рыночной экономике необходимую гибкость.

   Существенный вклад вносит малый бизнес в  формирование  конкурентной среды.

   Нельзя также забывать,  что малые предприятия оказывают меньше воздействие и на экологическую обстановку.

   Немаловажна роль  мало7го  бизнеса в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений НТП, прежде всего в области электроники, кибернетики и информатики. В нашей стране эту роль трудно переоценить, имея в виду, развернувшийся процесс конверсии. Все эти и многие другие свойства малого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования  экономики Украины.

   Чтобы глубже  и  подробнее  разобраться и понять необходимость малого бизнеса, безусловно, необходимо рассмотреть опыт ведущих зарубежных стран по развитию малого бизнеса. Во всех зарубежных странах с нормально развитой рыночной  экономикой существует мощная государственная поддержка малого бизнеса. Например,  в Германии субсидии малым предприятиям составляют около 4 млрд. марок  ежегодно. В конгрессе США проблемами малого бизнеса заняты  два  комитета. Во  главе  стоит  Администрация по делам малого бизнеса.  В каждом штате есть региональные отделения по 30-40 человек. Цель Администрации -  поддержка  малого  бизнеса  на государственном уровне. В Японии,  где  особенно  высоко количество малых предприятий, специально выделены те из них, которые в условиях рыночной экономики без помощи государства развиваться не могут.

   Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Суть налоговой политики  заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок  налогов и снижении прогрессивности налогообложения при достаточно узкой налоговой базе  и широкой сфере применения налоговых льгот. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий.

  Среднее время  жизни малых предприятий примерно 6 лет.  Но число новых предприятий превышает число закрывшихся.

   Все малые предприятия довольно быстро реагируют на внешние условия и видоизменяют конечную продукцию,  следуя за спросом, осваивая новую

 продукцию.  Например, малые предприятия в  Японии способны завершить опытное  производство в течение недели,  в то время как  на крупных  предприятиях это заняло бы гораздо больше времени.  Малые предприятия специализируются и на выпуске конечной  продукции, ориентированной  в  основном  на  местные рынки сбыта.  В основном это  скоропортящиеся  продукты,  ювелирные   изделия, одежда, обувь и многое другое.

    Современная структура рыночной экономики в масштабах Украины  предполагает 5-6 миллионов малых предприятий,  работающих на предпринимательских началах,  в то время, как их фактически насчитывается 300-400 тысяч. Это означает, что малое предпринимательство как особый сектор рыночной экономики еще  не  сформировался,  а значит, фактически не используется его потенциал.

     По закону, малые предприятия могут создаваться на основе любых форм собственности  и  осуществлять все виды хозяйственной деятельности, если они не запрещены законом.

   Можно указать на четыре недостатка правительственной  программы, тормозящих сегодня развитие малого бизнеса.

   Первый фундаментальный недостаток - это сверхвысокие  налоговые ставки  с предпринимателей  и  населения,  которыми правительство пытается обеспечить  финансовую  сбалансированность  и бездефицитность бюджета. Малое предпринимательство душат многочисленные налоги и поборы, нередко оставляющие ему 5-10% прибыли. В  результате  малые  предприятия становятся на грань банкротства независимо от их народнохозяйственной значимости.

   Второй фундаментальный  недостаток  реформы  связан  с логикой развертывания преобразований. Основное противоречие сегодняшней политики -  попытка  обеспечить  переход к рынку административно-командными методами сверху, игнорируя основу рыночной системы - интерес предпринимателя.  Сама же логика создания рыночной экономики требует движения "снизу вверх" - от интереса предпринимателя к  централизованному  созданию рыночной инфраструктуры (налоговая, кредитная политика, банки, биржи) обслуживающей и реализующей этот интерес.

   Третий недостаток реформы - практическая ликвидация источников формирования первоначального капитала для малого предпринимателя на старте.  Существует три источника капитала,  необходимого для начала бизнеса:  собственные сбережения населения, кредиты, приватизационные чеки. Первый источник  был уничтожен гиперинфляцией, сократившей данный ресурс во многие десятки раз.  Второй источник практически закрыт для малого предпринимательства гигантским процентом за кредит и нежеланием коммерческих банков,  вкладывать деньги в  малый  бизнес  из-за большого риска и отсутствия гарантий. Третий источник, тоже пока не работает,  кроме того,  нужно учитывать их уровень.  Выступить инвестиционным ресурсом они не могут, в лучшем случае это  будет  маленькое  единовременное  социальное пособие. Недостаток  финансовых ресурсов и сложность их легального приобретения  у  государства,  могут  подтолкнуть  малые предприятия к контактам с теневой экономикой  и мафиозными структурами, и дать последним возможность постепенно внедряться в малые предприятия, постепенно подчиняя их себе.

   Четвертый фундаментальный недостаток - отсутствие систем государственной и общественной поддержки малого бизнеса.      

   Очень часто  малые предприятия  создаются  на  базе старых государственных предприятий

      Сложившаяся экономическая  обстановка  подрывает   стимулы   к предпринимательской  деятельности,  которые только и могут привести к образованию рыночной экономики. Ясно, что в сегодняшней экономической ситуации одной инициативы, идущей от малых предприятий, недостаточно.  Должна  быть мощная государственная поддержка малых предприятий. Только правильные шаги в области экономических  реформ,  могут  привести к развитию малого бизнеса, что и приведет к развитию рыночной экономики в целом. 
 

 

          Глава 1.

     1.1. Понятие и признаки малых предприятий.

       Приступая к рассмотрению особенностей  налогообложения и особенностей  ведения учета на малых предприятиях, нужно четко определить, каковы необходимые и достаточные условия для того, чтобы организация могла пользоваться статусом  малого предприятия.

     В настоящее время существует ряд  налоговых и других льгот для  субъектов малого предпринимательства. Для того, чтобы коммерческая организация, имеющая статус юридического лица, могла быть отнесена к таким субъектам, должны быть выполнены следующие условия:

     В ее уставном капитале доля, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%.

     Средняя численность работников за отчетный период не должна превышать следующих  предельных уровней, которые установлены  для малых предприятий:

     в промышленности – 100 человек; в строительстве  – 100 человек; на транспорте – 100 человек; в сельском хозяйстве – 60 человек; в научно-технической сфере – 60 человек; в оптовой торговле – 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.

      В среднюю численность работников включаются все его работники, в  том числе работающие по договорам  гражданско-правового характера  и по совместительству (с учетом реально отработанного времени), а также работники филиалов, представительств и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

      При этом предприятия, осуществляющие несколько  видов деятельности, относятся к  малым по критерию численности того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. 

     Если  малое предприятие в какой-либо период своей деятельности превысило  эту численность, то оно лишается льгот, предусмотренных действующим  законодательством для субъектов  малого бизнеса на этот период и на последующие 3 месяца.  

     1.2 Создание и ликвидация малых предприятий.

      Порядок учреждения МП.

     Предприятие может  быть   учреждено   либо   по   решению собственника имущества или уполномоченного  им органа,  либо по решению трудового  коллектива государственного или  муниципального предприятия в случаях и порядке, предусмотренном Законом.

      Предприятие может быть учреждено в результате  выделения из состава действующего предприятия,  объединения, организации одного или нескольких структурных подразделений с  сохранением за ними существующих обязательств перед предприятием.

      Предприятие может быть учреждено в результате  принудительного разделения в соответствии с антимонопольным законодательством Украины.

      Учредительными документами   предприятия  являются  устав предприятия, а также решение о его создании или договор учредителей. В уставе предприятия определяются организационно правовая форма предприятия,  его название, адрес, органы управления и  контроля,  порядок  распределения прибыли и образования фондов предприятия,  условия реорганизации и ликвидации предприятия.

      Устав предприятия утверждается его учредителем.  На государственном и муниципальном предприятии,  а также на предприятии смешанной формы собственности,  в имуществе которого  доля государства или местного  Совета составляет более 50%,  устав утверждается учредителем совместно с трудовым коллективом.

      Предприятие считается утвержденным  и приобретает права юридического лица со дня его государственной регистрации.

      Государственная регистрация предприятия.

     Государственная регистрация  предприятия,  независимо  от его организационно-правовой формы,  осуществляется местным Советом по месту учреждения предприятия.