Отличительной особенностью особой экономической  зоны на базе аэропорта «Ульяновск-Восточный» является её близость к предприятиям ульяновского авиационного кластера. Это создаёт предпосылки для развития проектов, связанных с техническим обслуживанием и переоборудованием воздушных судов.

     Основное  направление развития портово-логистической зоны в Хабаровском крае — формирование современного многопрофильного портового, судоремонтного центра, который опирается на удобное географическое положение и уже существующую инфраструктурную базу.

     2 октября 2010 года Премьер-Министр  России Владимир Путин подписал  постановление № 800 Правительства  РФ о создании ПОЭЗ «Мурманск». 26 октября постановление вступило  в силу.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Налогообложение  в особых экономических  зонах

3.1 Налогообложение  резидентов в особых  экономических зонах

     Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется по законодательству Российской Федерации о налогах  и сборах (ст. 36 Закона N 116-ФЗ). На основе указанной нормы были внесены  несколько изменений в НК РФ.

     В соответствии с Федеральным законом  от 22.07.2005 N 117-ФЗ "О внесении изменений  в некоторые законодательные  акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических  зонах в Российской Федерации" особенности налогообложения резидентов ОЭЗ были отражены в ст. ст. 241, 259, 381 и 395 НК РФ:

       Единый социальный налог

     Статья 241 НК РФ дополнена таблицей ставок ЕСН для налогоплательщиков - организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и производящих выплаты работающим на территории этой зоны физическим лицам, причем в отношении  данной категории налогоплательщиков установлены ставки ЕСН только в  федеральный бюджет.

     Таблица

     Для организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственных ОЭЗ, применяются следующие ставки налога:

           Налог на прибыль

     Организации - резиденты промышленно-производственных ОЭЗ вправе в отношении собственных  основных средств применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 (ст. 259 НК РФ). Во всех ОЭЗ налогоплательщики также могут экономить на расходах на научные исследования и опытно-конструкторские работы. Например, в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в т.ч. не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками-организациями, зарегистрированными и работающими на территориях ОЭЗ, признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Указанный порядок распространяется не только на резидентов ОЭЗ, но и на организации, зарегистрированные и работающие на территории ОЭЗ.

     В отношении ОЭЗ, зарегистрированных в Магаданской и Калининградской  областях, отношения, возникающие при  создании и функционировании данных зон с учетом их специфического географического  положения и значения для геополитических  интересов страны, а также в  целях создания благоприятных условий  для социально-экономического развития названных регионов, регулируются соответственно Законами N  104-ФЗ и 16-ФЗ. Таким образом, порядок налогообложения в данных зонах отличается от установленного Законом N 116-ФЗ. Так, до 31 декабря 2006 г. в соответствии со ст. 5 Закона N 104-ФЗ действовало положение, при котором при осуществлении хозяйственной деятельности в пределах Магаданской области участники экономической зоны освобождаются от уплаты налогов в части, поступающей в федеральный бюджет, за исключением отчислений в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. В настоящее время (в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2014 г.) участники этой экономической зоны при осуществлении ими хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ и в пределах Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории данной области. Эти льготы предоставляются, если участники зоны ведут отдельный учет операций финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемых ими в пределах ОЭЗ и самой области.

     В свою очередь, согласно ст. 17 Закона N 16-ФЗ в Калининградской области применяется  особый порядок уплаты налога на прибыль  организаций и налога на имущество  организаций резидентами, установленный  ст. ст. 288.1 и 385.1 НК РФ. Иные федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также взносы в государственные  внебюджетные фонды уплачиваются в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, законодательством  Калининградской области и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. В течение первых шести лет с момента включения  юридического лица в реестр резидентов ОЭЗ прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта, облагается по нулевой ставке. На данный момент ставка налога на прибыль составляет 20%, таким образом, при условии, что будут соблюдены требования абз. 2 и 3 п. 1 ст. 284 НК РФ (т.е. размеры поступлений в федеральный и региональный бюджеты в долевом соотношении не изменятся), ставка составит 10%.

     Ряд льгот по налогу на прибыль в части  налогообложения инновационной  деятельности предусматривается также  ст. 251 НК РФ. На основании положений. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения, а также в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций.

       Налог на имущество

     В отношении налога на имущество НК РФ предусматривает льготирование  в виде освобождения от налогообложения  на определенный срок (ст. 381 НК РФ) и уменьшения налоговой ставки (ст. 385.1 НК РФ). Так, от обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ и расположенного на данной территории, в течение пяти лет с момента постановки на учет этого имущества (п. 17 ст. 381 НК РФ).

     В свою очередь, на основании положений  ст. 385.1 НК РФ налог на имущество организаций, созданное или приобретенное  в рамках реализации инвестиционного  проекта, в течение первых шести  лет со дня включения юридического лица в реестр резидентов ОЭЗ взимается  по ставке 0%. На протяжении следующих  шести лет налоговая ставка по данному налогу в отношении указанного имущества будет составлять величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50%. Такие послабления не касаются стоимости имущества, созданного или приобретенного для реализации инвестиционного проекта, которое используется для производства товаров (работ, услуг), не имеющих отношения к инвестиционному проекту.

       Земельный налог

     На  основании положений п. 9 ст. 395 НК РФ от обложения земельным налогом  освобождаются организации - резиденты  ОЭЗ сроком на пять лет с момента  возникновения права собственности  на земельный участок, предоставленный  резиденту ОЭЗ любого типа.

       Прочие налоги

     Льготные  условия налогообложения инновационной  деятельности предусмотрены также  гл. 26.2 НК РФ "Упрощенная система  налогообложения" и гл. 21 НК РФ "Налог  на добавленную стоимость".

     На  основании положений ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения  вправе уменьшать полученные доходы на следующие расходы:

     - на приобретение исключительных  прав на изобретения, полезные  модели, промышленные образцы, программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав  на использование указанных результатов  интеллектуальной деятельности  на основании лицензионного договора;

     - патентование и (или) оплату  правовых услуг по получению  правовой охраны результатов  интеллектуальной деятельности, включая  средства индивидуализации;

     - научные исследования и (или)  опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии  с п. 1 ст. 262 НК РФ.

     Относительно  льгот по налогу на добавленную стоимость  необходимо отметить факт принятия 19 июля 2007 г. Федерального закона N 195-ФЗ "О  внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации  в части формирования благоприятных  налоговых условий для финансирования инновационной деятельности". В соответствии с этим Законом с 1 января 2008 г. освобождены от обложения НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

     Кроме того, с 1 января 2008 г. освобождение распространяется также на выполнение организациями  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ, относящихся  к созданию новой продукции и  технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ), если в состав данных работ включаются следующие виды деятельности:

     - разработка конструкции инженерного  объекта или технической системы;