Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2011 в 16:41, контрольная работа
Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющейся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.
Введение. 3
Глава 1. Понятие и признаки векселя. 4
1.1. Российское вексельное законодательство. 4
1.2. Понятие и признаки векселя. 5
1.3. Виды векселей. 5
1.4. Составление векселя. 7
Глава 2. Налоговый учет операций с векселями. 8
2.1. Налогообложение НДС операций с векселями. 8
2.2. Расчет размера вычета НДС. 10
2.2. Новый порядок зачета НДС. 10
Заключение. 12
Литература. 13
Несмотря на это, налоговики утверждают, что "входной" НДС по товарам, оплаченным векселем третьего лица, можно принять к вычету лишь поле того, как покупатель перечислит деньги или реализует товары, работы, услуги тому, от кого получил в свое время данный вексель. Это прописано в п.46 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового кодекса РФ, которые утверждены Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 (далее - Методические рекомендации).
Долгое время налогоплательщикам удавалось в арбитражных судах оспаривать такое требование налоговиков. Однако ситуация серьезно ухудшилась, когда позицию чиновников поддержал ВАС РФ (Решение от 4 ноября 2003 г. N 10575/03).
Аргументация суда была такой. По п.2 ст.172 Налогового кодекса РФ размер налогового вычета по товарам, оплаченным векселем третьего лица, нужно рассчитывать исходя из его балансовой стоимости. Балансовую стоимость определяют по правилам бухгалтерского учета, поскольку в налоговом законодательстве об этой стоимости ничего не сказано. Ссылаясь на ст.11 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ВАС РФ решил, что балансовая стоимость векселя определяется по фактическим расходам на его приобретение. Значит, пока таких расходов нет, нет и балансовой стоимости.
Конечно,
такой вывод абсолютно неверен,
поскольку любой бухгалтер
Но уже в первой половине 2004 г. арбитражные суды, опираясь на Решение ВАС РФ, стали выносить решения в пользу налоговиков, соглашаясь с тем, что НДС по товарам, полученным в обмен на вексель третьего лица, принимают к вычету только после оплаты самого векселя. Примером тому Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 мая 2004 г. N Ф04/2753-569/А46-2004.
Теперь же, когда требования налоговиков поддержал Конституционный Суд РФ, отстоять свое право на вычет "входного" НДС по товарам, обмененным на неоплаченный вексель, будет еще сложнее. Поэтому, чтобы не вступать в почти заведомо проигрышный спор с чиновниками, имеет смысл не принимать НДС к вычету до того, как будет оплачен вексель.
В данной контрольной работе мы рассмотрели вопросы понятие и признаки векселя, вопросы налогообложения НДС операций с векселями. Эта актуальная тема наших дней, т.к. во многих регионах России в последнее время получила широкое распространение практика использования в качестве средства платежа простых беспроцентных (бездисконтных) векселей банка со сроком погашения "по предъявлении".
Мы выяснили, что самые большие проблемы, как всегда, могут возникнуть с вычетом НДС. И связано это в первую очередь с принятием налоговиками на вооружение злосчастных рассуждений из Определения Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2004 г. N 169-О. Вот его основные моменты.
"Если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату начисленных сумм налога не обладают характером реальных затрат, не возникают и объективные условия для признания таких сумм фактически уплаченными поставщикам, поскольку, не осуществив реальные затраты на оплату начисленных сумм налога, налогоплательщик не может обладать правом уменьшать общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму налога, начисленную ему поставщиками.
Обладающими характером реальных и, следовательно, фактически уплаченными должны признаваться суммы налога, которые оплачиваются налогоплательщиком за счет собственного имущества или за счет собственных денежных средств. При этом передача собственного имущества (в том числе ценных бумаг, включая векселя, и имущественных прав) приобретает характер реальных затрат на оплату начисленных поставщиками сумм налога только в том случае, если передаваемое имущество ранее было получено налогоплательщиком либо по возмездной сделке и на момент принятия к вычету сумм налога полностью им оплачено, либо в счет оплаты реализованных (проданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В случае если имущество, приобретенное налогоплательщиком по возмездной сделке, к моменту его передачи поставщикам в счет оплаты начисленных сумм налога и принятия этих сумм к вычету налогоплательщиком не оплачено или оплачено не полностью, то принимаемая к вычету сумма налога - в силу требования о необходимости реальных затрат на оплату начисленных сумм налога - должна исчисляться соответственно той доле, в какой налогоплательщиком оплачено переданное имущество".
По
мнению автора, составляя это Определение,
судьи совершенно проигнорировали
принципы отражения затрат в бухгалтерском
учете, на основании которого, кстати,
исчисляется НДС.
Информация о работе Налогообложение НДС операций с ценными бумагами