Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При исчислении налоговой  базы используется следующая формула  расчета:

ВД = БД · (N₁ + N₂ + N₃) · К₁ · К₂ · К₃ ,                         { 1 }

где   ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N₁, N₂, N₃ - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К₁, К₂, К₃ - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу  физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской  деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для  расчета величины вмененного дохода.

Налоговый период

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Статья 346.31. Налоговая ставка.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода.

 Порядок и сроки  уплаты единого налога.

1. Уплата единого налога  производится налогоплательщиком  по итогам налогового периода  не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового  периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Особенности индивидуальной предпринимательской деятельности в Белоруссии.

Будучи субъектами малого предпринимательства, ИП имеют право  применять упрощенную систему налогообложения, а как физические лица они являются плательщиками подоходного налога.

Выбор применяемой системы  налогообложения осуществляется самим  предпринимателем. Порядок применения ИП упрощенной системы налогообложения  такой же, как и для юридических  лиц, за исключением ограничения  по привлечению наемных работников не более трех человек (а для малых  предприятий - не более 15 человек).

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные  в Перечне, прилагаемом к Декрету  Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 (Перечень), уплачивают налог  с полученных доходов в фиксированных  суммах - так называемый единый налог.

К таким видам деятельности относится розничная торговля на рынках, торговля по образцам, комиссионная торговля, техническое обслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов, ремонт бытовых изделий, производство по заказам граждан одежды и обуви, деятельность в области фотографии, в сфере образования и др.

При этом плательщики единого  налога освобождаются от уплаты:

- подоходного налога с  физических лиц;

- налога на добавленную  стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые  на таможенную территорию Республики  Беларусь;

- налога за пользование  природными ресурсами (экологического  налога);

- местных налогов и  сборов.

Индивидуальные предприниматели  при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне, не вправе применять  иной порядок налогообложения в  отношении этих видов деятельности.

Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским  городским Советом депутатов  в пределах базовых ставок данного  налога, определенных в Перечне, в  зависимости:

- от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность  плательщиков единого налога (г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

- места осуществления  деятельности этих лиц в пределах  населенного пункта (центр, окраина,  транспортные развязки, удаленность  данного места от остановок  пассажирского транспорта);

- режима работы плательщиков  единого налога;

- типа пункта продажи.

Ставки единого налога понижаются:

- для физических лиц,  впервые зарегистрированных в  качестве ИП, - на 25% в первые три  месяца со дня получения ими  свидетельства о государственной  регистрации;

- индивидуальных предпринимателей, получающих пенсии по возрасту  или инвалидности, - на 20 %.

От уплаты единого налога освобождаются ИП и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением  цветов и семян цветов), садоводства, огородничества, а также лекарственные  растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Расчет по единому налогу представляется ИП в налоговый орган  по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего  месяцу осуществления деятельности. Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро к  белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога.

Индивидуальные предприниматели, не применяющие упрощенную систему  налогообложения и осуществляющие виды деятельности, на которые не установлены  ставки единого налога, уплачивают подоходный налог в соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».

Доход определяется как разница  между выручкой (в денежной и натуральной  форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая  основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов. При определении дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) принимаются в расчет расходы, приходящиеся на фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налогообложение индивидуального предпринимателя Есиной Н.Н.

2.1. Характеристика  объекта исследования

 

         Есина Наталья Николаевна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в декабре 1996 года. Вид деятельности – розничная торговля парфюмерно-косметических товаров и бытовой химии.

ИП применяет единый налог  на вмененный доход.

ИП не имеет собственности, арендует торговые площади в ТК «Ежевика» г. Кургана, находящейся по адресу 2мкр ,магазин «Торговый городок» ,дом 8 а ,секция 23, подвальное помещение. В штате состоит 1 человек, работающий в ИП по основному месту работы.

ИП имеет расчетный  счет в филиале ОАО «Сбербанк  России» г. Кургана. Расчеты с заказчиками и покупателями ведутся за наличные деньги.

Поставщиками ИП являются фирма «Градиент» , ООО «Элис» , фирма «Форпост» , фирма «Аркада» , ООО «Европрестиж».

Основные конкуренты ИП Есиной Н.Н : магазин «Блеск»,  магазин бытовой химии и косметики «Любимый» , компания элитного парфюма  «FM-group» , сеть магазинов красоты и здоровья «Xiang yin».

Так как ИП Есина Н.Н. имеет наемного рабочего, она является налоговым агентом, на которого в соответствии со ст. 24 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Таким образом, к обязанностям ИП Есиной Н.Н., как налогового агента, можно отнести (ст.24 НК РФ):

1) необходимость письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах;

2)ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ;

3)представление в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

4)обеспечение сохранности документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, в течение четырех лет.

 

        Индивидуальные предприниматели согласно статье 6 Закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту Закон №167-ФЗ) признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию:

- как лица, производящие  выплаты физическим лицам;

- непосредственно как  индивидуальные предприниматели.

Так как ИП Есина Н.Н. одновременно относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов, в соответствии с п.1 ст.6 Закона №167-ФЗ, производятся им по каждому основанию отдельно.

Нормами статьи 346.11 НК РФ для  индивидуальных предпринимателей нормами  сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Законом №167-ФЗ.

Согласно действующего Законодательства плательщикам ЕНВД разрешено уменьшать исчисленную сумму налога на сумму уплачиваемых "обязательных" пенсионных взносов, на сумму больничных, выплаченных работникам, занятым в данных видах предпринимательской деятельности, и на сумму фиксированных платежей в Пенсионный фонд, которые предприниматели платят за себя. Но суммарное снижение единого налога не может превысить 50%.

Ставки страховых взносов  для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД

ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
26%	2,9%	3,1%	2%

 

Для лиц 1966 года рождения и  старше	Для лиц 1967 года рождения и  моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
26%	20%	6%

 

          Уплата страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых  взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного  рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа  календарного месяца, следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  ежемесячный обязательный платеж.

Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить  их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость  округления сумм, подлежащих к перечислению, не распространяется.

В 2011 году Фиксированный  платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря) 13509,60 р. в ПФР(10392 р. на страховую и 3117,60 р. на накопительную части; если 1966г и старше, если старше - всё на страховую), ФФОМС - 1610,76 р., ТФОМС - 1039,20 р. Общая сумма: 16159,56 р.