Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей……………..5

1.1.Общая система налогообложения (НДС, НДФЛ, налог на имущество).5

1.2.Порядок применения упрощенной системы налогообложения………..9

1.3.Система налогообложения в виде налога на вменённый доход деятельности индивидуальных предпринимателей……………………….13

Глава 2. Анализ применения патентной системы налогообложения………..17

2.1.Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей…………………………………………………………..17

2.2.Применение патентной системы налогообложения…………………..21

2.3.Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения…23

Заключение ………………………………………………………………………27

Список используемой литературы……………………………………………..29

Введение

Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

Одним из важнейших моментов для предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения.

Порядок применения всех систем налогообложения регулируется нормами соответствующих глав части второй НК РФ.

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности. Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии с нормами российского законодательства индивидуальные предприниматели могут осуществлять различные виды деятельности, при этом используя несколько систем налогообложения.

Цель работы - изучение российского законодательства в области налогообложения индивидуальных предпринимателей, анализ налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявление проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей.

В рамках реализации цели курсовой работы будут решены следующие задачи:

1. Определить систему налогообложения;

2. Изучить порядок применения упрощенной системы налогообложения;

3. Рассмотреть системы налогообложения на доход деятельности индивидуальных предпринимателей;

4. Проанализировать патентную систему налогообложения;

5. Изучить меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Предметом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Методологической и теоретической основой работы являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми утверждаются основные нормы и правила регулирования налогообложения индивидуальных предпринимателей, а также труды российских экономистов.

Глава 1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

1.1 . Общая система налогообложения (НДС, НДФЛ, налог на имущество)

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций).

Налоги — один из основных способов формирования доходов бюд­жетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения плате­жеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государ­ственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты орга­нов местного самоуправления, они могут выступать средством образо­вания различного рода фондов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (товаров, работ, услуг). Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене товара (работы, услуги), которая оплачивается конечным потребителем. В доходной части российского бюджета НДС составляет более 40%, т.е. формирует большую часть бюджета.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели:

перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб.

Кроме того, не облагаются НДС средства, полученные страховщиком по заключенному в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) соглашению о прямом возмещении убытков от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред.

Налоговые ставки по НДС. К основным налоговым ставкам по НДС относятся: 0, 10 и 18%.

Налоговые вычеты. К налоговым вычетам относятся суммы, на которые может быть уменьшен размер НДС, подлежащий уплате в бюджет

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные законодательством налоговые вычеты.

По НДС налоговым периодом является квартал.

Сроки представления декларации по НДС:

за I квартал — до 20 апреля;

за II квартал — до 20 июля;

за III квартал — до 20 октября;

за IV квартал — до 20 января следующего года. Сроки уплаты НДС за I квартал:

до 20 апреля — в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал;

до 20 мая — в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал;

до 20 июня — в размере 1/3,, суммы налога, начисленного за I квартал.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) уплачивают налог по своему местонахождению (п. 3 ст. 174 НК РФ).

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.[5, с. 307-310]

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.[1, с. 396]

Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах консолидированного бюджета РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.

Налогообложение доходов физических лиц в большинстве развитых стран осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.

Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

        государственные выплаты пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

        пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

        все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

        получаемые алименты; и проч.

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НКРФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки (30,35,9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты к таким доходам не применяются.

Налоговые вычеты. Налоговые вычеты — это суммы, на которые может быть уменьшен доход физического лица при расчете НДФЛ. Согласно НК РФ предусмотрены четыре вида вычетов.[6, с. 230-242]

Налог на имущество физических лиц является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности движимому имуществу, расположенному на территории РФ.

Плательщиками этого налога являются физические лица,  имеющие в  собственности следующее имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, помещения, сооружения.

Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

Налог уплачивается за строения и сооружения независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются пенсионеры, солдаты, матросы, сержанты, старшины, мичманы на период прохождения действительной военной службы.

Сумма платежей от налога на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Органы местного самоуправления имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным законом.[4, с. 422-425]

1.2. Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Цель введения этой системы — создать наиболее благоприятные экономические условия для деятельности организаций малого бизнеса. УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения.

Упрощенные налоговые механизмы широко применяются за рубежом.

С 1 января 2003 г. порядок применения УСН регламентируется гл. 262 НК РФ.

Таблица 1

Условия перехода на УСН