Налогообложение физического лица

     Таким образом, с учетом внесенных изменений уже в 2010 году налогоплательщики, получившие доход от реализации в 2009 году имущества, которое находилось в их собственности более трех лет (например, автомобили, квартиры, иное имущество) не будут обязаны представлять налоговую декларацию.

     Также в рамках рассматриваемых изменений  была исключена необходимость подачи налогоплательщиком отдельного документа  – заявления на получение налоговых  вычетов при представлении в  налоговый орган налоговой декларации, в которой уже заявлено право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

     2) В рамках реализации концепции создания в Российской Федерации международного финансового центра был внесен ряд изменений в Кодекс, направленных на оптимизацию порядка налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В Кодекс была включена новая редакция положений, регулирующих налогообложение операций физических лиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, что позволило, в частности:

     - уточнить перечень расходов и  порядок исчисления налоговой  базы физических лиц по таким  операциям, в том числе по  операциям с ценными бумагами  и инвестиционными паями паевых  инвестиционных фондов, полученными  в результате обмена (конвертации), в порядке наследования и дарения, а также по операциям, осуществляемым в пользу физического лица доверительным управляющим;

     – расширить перечень финансовых инструментов срочных сделок, расходы по операциям  с которыми принимаются для целей налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (за счет обращающихся на организованном рынке финансовых инструментов с базисными активами, отличными от ценных бумаг и фондовых индексов, рассчитываемых организаторами торговли на рынке ценных бумаг, а также за счет не обращающихся на организованном рынке опционных контрактов);

     - расширить перечень операций  с ценными бумагами, расходы по  которым принимаются для целей  налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций с ценными бумагами (за счет операций РЕПО и займа ценными бумагами);

     - сократить число групп доходов  физических лиц от операций  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, налоговая  база по которым определяется отдельно;

     - уточнить порядок налогообложения  доходов физических лиц, полученных  в виде материальной выгоды  при совершении операций с  ценными бумагами и инвестиционными  паями паевых инвестиционных  фондов;

     - предусмотреть возможность переноса  на будущие периоды убытков, полученных физическими лицами в результате совершения операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

     Указанные изменения не только исключили пробелы  в налоговом законодательстве в отношении определенных видов операций физических лиц, осуществляемых на финансовых рынках, и тем самым сократили неопределенность, но и предоставили более льготный по сравнению с ранее действовавшим порядок определения налоговых обязательств. Так, сокращение числа групп доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым определяется отдельно, а также предоставление возможности перенести на будущие периоды убытки, полученные от операций с обращающимися на организованном рынке ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, увеличивают возможности для учета для целей налогообложения убытков физических лиц, полученных на финансовых рынках, и, соответственно, обеспечивает снижение рисков инвестиций, что будет способствовать расширению операций, совершаемых физическими лицами на финансовых рынках, и дальнейшему развитию финансовых рынков в стране. 

                            

                         3 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ. 

     

     Оплата  по временной нетрудоспособности в  феврале составила 3000 рублей. Налоговая  база уменьшена на сумму налоговых  вычетов. В соответствии со статьей 218 НКРФ Иванов И.И. имеет право на стандартный налоговый вычет  в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода, так как он является инвалидом 1 группы. Так же он имеет стандартный налоговый вычет на детей в размере 1000 рублей за каждый месяц, пока сумма дохода не станет превышать 280000 рублей.

 

     В соответствии со статьей 219 НКРФ социальный налоговый вычет предоставляют налоговые органы по окончанию налогового периода. Сумма, уплаченная налогоплательщиком за свое обучение в образовательном учреждении имеющим соответствующую лицензию в размере фактически произведенных расходов. За получение социального налогового вычета налогоплательщик обратиться в налоговый орган с предоставлением следующих документов: заявление лицензии или другого документа, подтверждающего статус учебного заявления, а так же фактические расходы за обучение. Социальный вычет за обучение Иванова И.И. составит:

10000*13%=1300

Так же будет предоставлен социальный налоговый  вычет на лечение его супруги:

27000*13%=3510

В декабре  были получены дивиденды в размере 10000 рублей. Доходы составили:

28685+900=29585

     Имущественные налоговые вычеты в соответствии со статьей 220 НКРФ предоставляет работодатель или налоговый орган. Налогоплательщик в соответствии со статьей 220.2 НКРФ должен предоставить документы на налоговый вычет в сумме 2000000 рублей, который может предоставляться один раз в жизни.

29585-1300-3510=24775

2000000 *13%=260000

260000-24775=235225

     В этом году из бюджета Иванову  И.И ничего не вернут. Оставшаяся  сумма остается налогоплательщику  на следующий налоговый период. Расходы, связанные с продажей квартиры в соответствии со статьей 220 НКРФ составят:

(5000000-1000000) *13%=52000

Так как  квартира находилась в собственности  менее трех лет.

     Всего НДФЛ составит:

520000-260000=260000

24775+260000=284775  

  
 
 

                                         
 
 
 
 
 

                                      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          Налоги с физических лиц существуют с глубокой древности. Развитие системы этих налогов можно выстроить в цепочку: дань – подать – налог. И хотя сам подоходный налог довольно молод, до его введения налоговая система косвенно учитывала доходы граждан при построении реальных налогов.

     В целом история подоходного обложения  в России показывает, что власть всегда предпочитала взимать косвенные  налоги, менее заметные для населения и ложащиеся большей тяжестью на низко доходные его слои.

     Экономическая сущность налога на доходы физических лиц характеризуется денежными  отношениями, складывающимися между  государством и физическими лицами по мобилизации средств в госбюджет.

     Экономическая сущность этого налога выражается в  их функциях: фискальной и регулирующей. Налог на доходы физических лиц –  важная составная часть налоговой  системы РФ. Регулирующий эффект фискального  действия налога, в целом проявляется  на стадиях экономического цикла, в так называемой автоматической фискальной политике, выражающейся в «автоматическом» изменении налоговых поступлений и государственных расходов в результате изменения объемов производства и доходов физических лиц.

     В заключении хотелось бы еще раз выделить затронутые проблемы и представляемые пути их решения и направления развития.

     В настоящее время налоговая система  РФ характеризуется нестабильностью, противоречивостью законов и подзаконных актов.

     Проблема  отслеживания в целях налогообложения доходов граждан, самые высокие из которых минуют фискальную систему особенно остро высвечивается на фоне все более возрастающей градации доходов граждан. Эта проблема не одного года и не двух лет, а может быть десятка лет и более. Но уже сейчас необходимо создать законодательные предпосылки для развития систем безналичных расчетов с использованием компьютеров, перехода от наличных расчетов к расчетам посредством чеков и кредитных карт, также перейти к системе идентификационных номеров налогоплательщиков - физических лиц, параллельно постоянно улучшая техническое оснащение налоговых органов. Принять национальную программу по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля за денежными операциями населения страны.

     Необходимо уменьшить привлекательность уклонения от уплаты налогов и создать условия для заинтересованности налогоплательщика в своевременной и полной уплате налогов, путем ослабления режима налогообложения. Этому должны способствовать следующие меры: уплата других налогов (на имущество, земельный налог) должна уменьшать налогооблагаемый базис по налогу на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогов; предусмотреть возможность, по желанию налогоплательщика, перейти от индивидуального налогообложения к налогообложению семьи; необходимо пересмотреть также вычеты на содержание иждивенцев в сторону увеличения;

     Санкция за неуплату или неполную уплату сумм налога, установленная ст. 122 НК, не делает различий по сумме причиненного ущерба. Целесообразно увеличить размер санкции для особо крупных сумм.

     Все, о чем говорилось выше, может быть подытожено следующим образом: настало  время разработать государственную  программу воспитания налоговой  культуры граждан, основополагающей идеей  которой является утверждение, что налогообложение – это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в развитие своей страны.  

                 
 
 
 

                Список использованной литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации :Части  первая и вторая .-М.:Юрайт-М, 2012.
2. Арутюнова О.Л. Зачем нужен налог на доходы.// Российский налоговый курьер 2010. №6.
3. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элементы налогообложения и инструмент налоговой политики //Финансы. – 2011.- №2
4. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе//Вопросы экономики .- 2009.- № 7 .
5. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Комментарий к законодательству по состоянию на 1 марта 2011г. М.: 2011.- 95с.
6. Воронин И.И. О предоставлении социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговый вестник. – 2010. - №8.
7. Графская С.А. Минимизация единого социального налога и налога на доходы физических лиц //Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. – 2011. - № 2.
8. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2011г. – 416 с.
9. Еремина С.А. Осуществление контрольной работы. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации // Налоговый вестник. – 2010. - №9.
10. Жуков А.Н. Новые условия предоставления стандартных налоговых вычетов // Консультант бухгалтера. – 2011. - №4.
11. Иванов А.П. , Бунина Е.М. Инвестиционная активность и доходы населения //Финансы .-2006.-№1.

12.Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц // Экзамен – 2011г.

13. Колобов С.А. Как заполнить новую форму справки 2-НДФЛ //Российский налоговый курьер. – 2011. - № 5.

14.Колоскова Н.И. Стандартные налоговые вычеты в 2011году // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2011. - №11.

15.Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.2 (постатейный). 2-ое издание. Составитель и автор комментариев – Борисов А.Б. – М., «Книжный мир» 2012.

16.Котова Е.В. Проблемы формирования предпринимателями профессиональных вычетов по НДФЛ // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2010. - №2.

17.Кочетова Н. Налог на доход физических лиц //Аудит и налогообложение.–2011.-№3 .

18.Краснов М.В. Правовое регулирование налоговых вычетов // Право и экономика. – 2011. - №2.

19.Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. - "ГроссМедиа", 2011.