Налогообложение физических лиц

    Содержание

    Введение

    1 Налог на имущество  физических лиц 

         1.1 Плательщики налогов

         1.2 Налоговые ставки

         1.3 Налоговая база

    2 Налогообложение лизинговых операций

         2.1 Налог на добавленную  стоимость

         2.2 Налог на имущество  организаций

         2.3 Транспортный налог

         2.4 Особенности налогового учета лизинговых компаний

    Заключение

    Список  использованных источников

 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Налог на имущество  физических лиц

    1.1 Плательщики налогов.

    Каждому гражданину РФ важно знать, что оплата налога на имущество физических лиц обязанность каждого гражданина, который имеет в собственности недвижимость. К ней относятся как квартиры и дома, так и дачи, различные строения и гаражи и т.д. Налог на имущество обязаны платить все граждане, которые не освобождены от его уплаты или не имеют соответствующих льгот по освобождению от оплаты данного налога на имущество физических лиц. Стоит заметить, что даже несовершеннолетние граждане также не могут освобождаться от уплаты налога, оплату за них должны производить их родители или опекуны (в соответствие с НКРФ пунктом №2 стати №27).  

    1. Плательщиками налогов на имущество  физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники  имущества, признаваемого объектом  налогообложения. 

    2. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

    3. Если имущество, признаваемое  объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они  несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

• Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества:

    1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи  и иные здания, строения, помещения  и сооружения (далее в настоящей главе - недвижимое имущество);

    Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно - коммунального хозяйства.

    2) транспортные средства (самолеты, вертолеты,  теплоходы, яхты, катера, автотранспортные  средства, мотосани, моторные лодки  и другие транспортные средства (за исключением, транспортных средств, облагаемых транспортным налогом в соответствии со статьей 532 настоящего Кодексаё ), а также весельные лодки и велосипеды.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.2 Налоговые ставки.

    Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

    Налоги зачисляются  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

    Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от оценочной стоимости имущества  и не могут превышать:

    1) при стоимости до 500 тыс. руб. - 0,1 процента;

    2) при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. - 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб ;

    3) при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс.. руб. - 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;.

    4) свыше 10 000 тыс. .руб. - 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше  10 000 тыс. рублей.

    Обычно  для оплаты налога на имущество, гражданам почтой приходит квитанция для оплаты, которую например можно оплатить в любом отделение сбербанка. Если гражданин не получает квитанции, то он обязан обратиться в налоговую инспекцию именно по месту где находится имущество.   

    По  существующим законам Российской Федерации, некоторые граждане нашей страны получают право на льготу в отношении налога на имущество для физических лиц. Для получения льгот, необходимо самостоятельно отнести документы, подтверждающие льготы в налоговую. Если документы были предоставлены позже предоставления льгот, производится пересчет налога с момента начала предоставления льгот. Но есть существенный момент т.к. при перерасчете налога прошлых периодов установлено ограничение, то перерасчет может быть сделан не более чем за три предшествующих года начиная с даты подачи заявления на перерасчет в налоговую.   

    В формуле подсчета величины налога на имущество физических лиц используются ставки – предельные значения ставок по налогу.  

    Порядок исчисления и уплаты налогов  

    1. Исчисление налогов производится  налоговыми органами.

    (в  ред. Федерального закона от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

    Лица, имеющие право  на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

    (в  ред. Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)

    Действие положений  пункта 2 статьи 5 (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

    2. Налог исчисляется на основании  данных об инвентаризационной  стоимости по состоянию на 1 января  каждого года.

    За  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

    В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

    (п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    3. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ.

    4. Органы, осуществляющие  кадастровый учет, ведение государственного  кадастра недвижимости и государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

    Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам  бесплатно.

    (п. 4 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    5. По новым строениям,  помещениям и сооружениям налог  уплачивается с начала года, следующего  за их возведением или приобретением. 

    (в  ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    Абзац исключен. - Федеральный закон от 17.07.1999 N 168-ФЗ.

    За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

    В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

    (в  ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    6. При переходе  права собственности на строение, помещение, сооружение от одного  собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

    (в  ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ)

    7. При возникновении  права на льготу в течение  календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

    В случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

    (абзац  введен Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ)

    8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

    (в  ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    9. Уплата налога  производится владельцами равными  долями в два срока - не позднее  15 сентября и 15 ноября.

    10. Лица, своевременно не привлеченные  к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три года, предшествующих календарному году  направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

    (в  ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    11. Перерасчет суммы  налога в отношении лиц, которые  обязаны уплачивать налог на  основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

    (п. 11 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

    12. Возврат (зачет)  суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.