1) 0,3 процента в отношении земельных  участков: отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

     2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом (ст.398 НК РФ).

     Рассмотрим  налог на имущество. В соответствии с ст. 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налогоплательщики  обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению  каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также  по местонахождению каждого объекта  недвижимого имущества (в отношении  которого установлен отдельный порядок  исчисления и уплаты налога) налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.386 НК РФ).

     Таким образом, мы рассмотрели особенности  налогообложения транспортного  налога, налога на имущество, земельного налога и НДФЛ. Также мы рассмотрели  вопросы, связанные объектом налогообложения, налоговой базой, сроком предоставления налоговой декларации в налоговые  органы, налоговой ставкой и налоговым  периодом.

2.1. Налоговые льготы

 

     В налоговом кодексе есть статья 56 в которой дается определение  понятию «налоговые льготы» –  «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным  категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством  о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере».

     А вот само право их использовать при  наличии оснований и в порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах, дается п. 3 части 1 статьи 21 НК РФ.

     Налоговые льготы можно группировать по разному, например на:

• Личные и для юридических лиц
• Общие и специальные - для отдельных категорий налогоплательщиков
• Общеэкономические и социальные
• В зависимости от того кто предоставил льготу: федеральные, региональные и местные.

     Оговоримся, что в данной статье речь пойдет именно о льготах, а не о налоговых  преференциях. Понятие «преференция»  намного шире и включает себя как  сами «налоговые льготы», но дополнительно  и отсрочки и рассрочки по уплате налогов, налоговый кредит, упрощенный порядок уплаты налогов. Виды налоговых льгот представлены на рис.4.

Рис. 4. Виды налоговых льгот

     Основанием  для предоставления льгот могут  быть:

• материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика;
• особые заслуги граждан перед Отечеством;
• необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны;
• социальное, семейное положение граждан;
• охрана окружающей среды и пр.

     Налоговые льготы, в первую очередь, инструмент контроля и стимулирования развития различных экономических секторов. Государство, в случае необходимости, уменьшает налоговое бремя для  определенных налогоплательщиков. С  одной стороны, государству накладно использовать налоговые льготы, ведь поступления в бюджет уменьшаются. Это, надо отметить очень тревожит Министра финансов РФ, вице-премьера Алексея  Кудрина, который на Московской налоговой  конференции 19 ноября 2010 г, ратовал  за отмену большинства налоговых  льгот. По сообщению РИА «Новости»  Кудрин пояснил свою позицию следующим  образом «Если нам нужно провести сокращение дефицита на 4,6% ВВП, то отмена всех льгот без повышения ставок могла бы решить эту проблему». Надо сказать, что московские чиновники решающе сокращают налоговые льготы. В частности 17.11.2010 был принят закон г. Москвы №49 «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций». В данном законе приняты нормы, увеличивающие ставку земельного налога для спортивных объектов, а также лишающие льгот по налогу на имущество научные учреждения, городские специализированные похоронные службы, аэродромы и аэропорты

     Но  с другой стороны, а насколько  мы прозорливы. Иногда отсутствие сию  минутной выгоды может повлечь за собой куда большие дивиденды. Ведь умеренное налогообложение юридических  и физических лиц несомненно увеличивает  благосостояние граждан и стимулирует  производство. Ведь высвободившиеся  средства от применения льгот, организация  может непосредственно использовать на развитие собственного бизнеса.

     Следует отметить, что  в настоящее время перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, приведен в статье 217 НК РФ. Это в  основном доходы в виде выплат стимулирующего или социального характера, а  также компенсационные выплаты. Данный перечень с 2009 года дополняется  такими доходами, как:

• суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку (п. 21 ст. 217 НК РФ);
• взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений (п. 38 ст. 217 НК РФ);
• взносы работодателей, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем (п. 39 ст. 217 НК РФ);
• суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ).

     Вышеперечисленные выплаты носят целевой характер и соответственно их целевое использование  должно документально подтверждаться. Если указанные выплаты осуществляются организациями, то порядок таких  выплат и их размеры должны, конечно, содержаться в локальных актах  организаций.

     Названные выше выплаты не облагаются налогом  независимо от их размера, за исключением  дополнительных страховых взносов, производимых работодателями в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений", которые освобождаются  от налогообложения в сумме, не превышающей 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались эти взносы. В случае уплаты работодателями взносов в  пользу работников в больших размерах, сумма превышения 12 000 руб. подлежит налогообложению в общеустановленном  порядке. В отличии от доходов, полностью  не облагаемых налогом, налоговым агентам  в 2009 году придется учитывать все  сумму уплаченного дополнительного  страхового взноса и для расчета  налоговой базы в отношении такого дохода предоставлять вычет в  части суммы взноса, освобождаемого от налогообложения на основании  пункта 39 статьи 217 НК РФ.

     Хотим обратить особое внимание на оплату обучения налогоплательщика. В законе не установлено  никаких ограничений в пользу кого именно может осуществляться такая  плата за обучение - за работника  организации, членов его семьи, либо за иных лиц. Определены лишь виды обучения - основные и дополнительные общеобразовательные  и профессиональные образовательные  программы, профессиональная подготовка и переподготовка. Также установлен перечень организаций, которые осуществляют такое обучение. К ним отнесены российские образовательные учреждения, имеющие соответствующую лицензию, либо иностранные образовательные  учреждения, имеющие соответствующий  статус.  

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В последние годы в развитых странах  наблюдался рост налоговых поступлений (в т.ч. и подоходного налога) в  бюджет. Это объясняется следующими факторами: номинальное повышение  доходов населения, инфляционные процессы и, как следствие этого, индексация заработной платы, а также ужесточение  контроля за платежами. В настоящее  время в развитых странах 30—40% всех доходов населения изымается  с помощью подоходного налога. Этот налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества.

     Налоговая система РФ – совокупность императивных форм участия совокупного дохода корпораций и граждан, структурированных  подоходных, потребительских, ресурсных  и имущественных налогов, а так  же комплекс экономико-правовых методико-функциональных принципов налогообложения.

     Таким образом, в состав налогов, взимаемых  с физических лиц входят: налог  на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог  на имущество, земельный налог и  транспортный налог. Их сущность состоит  в том, что НДФЛ воздействует на уровень  реальных доходов населения, гарантирует  с помощью выбора объекта и  ставок налогообложения, системы льгот  стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует  структуру личной собственности  граждан; земельный налог формирует  доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным  уровнем налоговых доходов и  в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

     В данной работе были рассмотрены особенности  налогообложения транспортного  налога, налога на имущество, земельного налога и НДФЛ.

     Таким образом, налогообложение физических лиц является важнейшим элементом  налоговой системы РФ. Налог на имущество, транспортный налог, земельный  налог и НДФЛ затрагивает внимание, как государства, так и его  граждан. Поэтому, проводя мероприятия  по их реформированию необходимо учитывать  интересы обеих сторон. В России основными направлениями совершенствования  налогообложения физических лиц  должны стать снижение налогового бремени  и сближение российского законодательства в данной области с международным.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЛИТЕРАТУРА 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I, II.-M.: ИНФРА-М, 2007.-479с.
2. Приказ МНС «Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 29 ноября 2000 года №БГ-3-08/415.-Налог на доходы физических лиц.- М.: «Проспект»,-2001.-160с.
3. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования/ Е.Н. Евстигнеев.- СПб.:Питер, 2004.-288с.:ил.
4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие 5-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб: Питер,2006.-496с.: ил. 
   2004.-12с.
5. Астанов К.Л. О реформе налоговой политики// Финансы. – №10. - 2006. – 29-31с.
6. Кашин В.А. Новые явления в налоговом администрировании за рубежом //Финасы - №6. – 2004. – 71-73с.
7. Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля// Все о налогах.-№3.-2005.-45-51с.
8. Медведева О.В. О налоге на доходы физических лиц// Финансы.-2003.-№8.-34-36с.
9. Сокол М.П. Новое в налогообложении доходов физических лиц// налоговый вестник.-2003.-№1.-36-40с.
10. Тарараев С.Е. История возникновения и развития налога на доходы физических лиц в России// Государство и право.-2003.-№9.-61-69с.
11. Правовая система «Гарант».
12. www.nalog.ru
13. www.minfin.ru