Налогообложение банка

Во-вторых, присутствие  иностранных банков способствует развитию конкуренции на казахстанском рынке  банковских услуг и целый ряд  преимуществ в конкурентной борьбе принадлежит именно банкам с иностранным  участием. В условиях, когда казахстанские  банки значительно отстают от иностранных по количественным и  качественным показателям, им необходимо оказывать адекватную государственную  поддержку, в том числе и посредством  дифференцированного подхода к  налогообложению. Это важно как  с точки зрения повышения доходности государственного бюджета, так и  с точки зрения повышения доходности местных бюджетов (местные бюджеты  еще не сформировались должным образом, что следует рассматривать как  явление, негативно влияющее на экономическое  развитие областей в целом). Этот тезис  подтверждается анализом развития валютного  рынка, динамики доходности операций его  основных участников. Так, следует принимать  во внимание, что в формировании активов и пассивов банков с участием иностранных инвестиций в капитале акцент сделан на работе со средствами в иностранной валюте.

По сравнению  с другими коммерческими банками  банки, имеющие иностранные инвестиции, обладают большими потенциальными возможностями  для работы в «валютной нише»  рынка банковских услуг (например, установление корреспондентских отношений с  зарубежными банками и т.д.). По состоянию на 01.01.07 на долю банков с  иностранным участием приходилось  свыше 34% совокупных средств, размещенных  действующими кредитными организациями  в зарубежных банках на счетах «НОСТРО» в иностранной валюте (из них 40% - в банках Европы, 32,7% - США и Канады). В качестве источника формирования ресурсной базы активно используются средства в иностранной валюте - например, привлеченные с международных  финансовых рынков межбанковские кредиты (по состоянию на 01.01.07 банками с  иностранным участием было получено около 61% общего объема кредитов, предоставленных банками-нерезидентами казахстанским банкам, 76,6% из них составили кредиты европейских банков). Для сравнения можно привести данные о доле доходов от проведения валютных операций в общем объеме полученных доходов по одному из крупных коммерческих банков - эта доля в 2006 г. составила 34%, тогда как от проведения операций с ценными бумагами тот же банк получил около 40%, от кредитных операций - около 25% доходов.

Заключение

В адрес Министерства РК по налогам и сборам в 2006 г. также  как и в прошлом году поступают  предложения о введении налоговых  льгот для коммерческих банков, направляющих банковский капитал в отечественное  производство. Как правило, речь идет о снижении уровня налогообложения  доходов в виде процентов, получаемых от кредитования предприятий и организаций  реального сектора экономики. Одновременно предлагается в полном объеме принимать  в уменьшение налогооблагаемой прибыли  банков суммы резервов под возможные  потери по ссудам. Бесспорно, что реализация названных предложений снизит налоговую  нагрузку на банки, но нет такой же ясности с вопросом - будут ли эти стимулы достаточными, чтобы  активизировать деятельность банков по долгосрочному кредитованию экономики  при существующих рисках "невозвратов" выданных кредитов.

Известно, что  несколько лет назад подобные льготы уже вводились, однако известны и финансовые потрясения, выпавшие на долю таких специализированных банков, пользовавшихся этими льготами, кредитовавших  промышленные и сельскохозяйственные предприятия. По нашему мнению, введение налоговых льгот для коммерческих банков при кредитовании экономики - это еще не гарантия финансовой стабильности банков.

В 2007г. в адрес  министерства поступили предложения  об установлении для банков и предприятий  одинаковой налоговой ставки по налогу на прибыль, составляющей 30 процентов. Если вести речь о единой ставке, тогда правомерно ставить вопрос и об установлении единого режима при исчислении налогооблагаемой прибыли. А это приведет к тому, например, что убытки банков от операций по купле-продаже  иностранной валюты не будут учитываться  в составе расходов, относимых  на себестоимость оказываемых банками  услуг, как не учитываются они  у предприятий. В аналогичном  режиме не должны учитываться в расчете  налогооблагаемой прибыли отчисления в резерв на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг. В итоге вместо предполагаемого  снижения для банков налогового бремени  правомерно прогнозировать его рост.

Если говорить о реальном существенном снижении для  банков сумм уплачиваемых в бюджет налогов, то оно связано с перспективой принятия второй части Налогового кодекса, т.к. в перечень налогов, устанавливаемых  Кодексом, не входят налоги, взимаемые  с выручки - налог на пользователей  автомобильных дорог и налог  на содержание жилищного фонда и  объектов социально-культурной сферы, доля которых в общей сумме  уплачиваемых налоговых платежей в  бюджет и внебюджетные фонды составляет порядка 20 процентов.

Что касается сегодняшнего дня, то наряду с работой  над Налоговым кодексом актуальным является повышение уровня методологической работы по действующему налоговому законодательству, которая должна в большей мере гарантировать от ошибок в расчете  налоговых платежей.

Кроме того к  концу 2008г предполагается завершение работы над новой редакцией Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий  и организаций"; подготовлена к  представлению в Минюст РК новая  редакция Инструкции "О порядке  исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", где  учтены предложения коммерческих банков по формированию налогооблагаемой базы для кредитных организаций. Совершенствуются методические разработки и по другим налогам.

Положительный эффект дала совместная работа, проведенная  в 2007 г. со специалистами коммерческих банков над новой редакцией Положения  об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль  кредитными организациями. Хотя в виде постановления Правительства РК этот документ принять не удалось, но его нормы внесены во вторую часть  Налогового кодекса в виде особенностей определения доходов и расходов коммерческих банков. Полагаем, что  аналогичный подход в рамках Казахстанской  ассоциации промышленно-строительных банков к вопросу разработки льгот, стимулирующих деятельность банков по долгосрочному кредитованию отечественной  экономики, позволит разработать оптимальный  вариант его решения.

Список  использованной литературы:

1. Налоги, выпуск  третий - четвертый, 2006

2. Налоги, выпуск  первый, 2006

3. Налоги. Под  ред.Черник Д.Г. 3-е изд. А.: Финансы  и статистика, 2005.

4. Гукасьян  Г. И. Экономическая теория. Ключевые  вопросы.- М.:- «Инфра-М»,2007,-284с.

5. Макконелл  К. Р., Брю С. Л. Экономикс:  принципы, проблемы и политика: Пер.  с 13-го англ. изд.- М.: «Инфра-М, 2001,-XXXIV,-974с.

6. Мамедов  О. Ю. Современная экономика.  Общедоступный учебный курс.- А.: «Феникс», 2007,-608с.

7. Налог на  прибыль. Сборник нормативных  документов с комментариями. - А. :Агенство «Бизнес-Информ», 2006.

8. Балабин  В. Разрешение споров о применении  льгот/Хозяйство и право. -2001. - №  3. - С.72-82.

9. Никонов  А. О применении льгот не  закрепленных в налоговом законе.// Хозяйство и право. - 2003. - № 9. - С. 79-83.

10. Фомина  О. Налогообложение прибыли (доходов)  юридических лиц в зарубежных  странах.// Хозяйство и право. - 1998. - № 10. - С.82 - 88.

11. Галимзянов  Р.Ф. Постатейные комментарий  к инструкции ГНС от 10.08.95 №  37 «О порядке исчисления и уплаты  в бюджет налога на прибыль  предприятий и организаций».// Налоги  и платежи. - 1999. - № 1.-С. 84-108.

12. Петрова  Г.В. Правоотношения по освобождению  от налогообложения.//Право и экономика. - 1997. - № 23/24. - С.31 - 42.

13. Петров  А.В. Исчисление и уплата налога  на прибылью/Главбух. - 1995.

14. -№ 10.-С.44-65.

15. Рагозин  Б.А. Налоговое планирование на  предприятиях и в организациях (Оптимизация и минимизация налогообложения). - М: 1997. Том