Налогооблажение в Российской Федерации

П_ос - налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.

Результаты  деятельности ООО "Стройсервис» (таб.1.)

в первом квартале 2005 года

 

     Ставка  налога на прибыль представлена в  двух вариантах, так как на предприятии  расчеты производились еще по ставке 35%, а в настоящее время  действует ставка 30%. Таким образом, сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО «Стройсервис» составила:

Третий этап - определение налога на прибыль  от прочих видов деятельности. В  данном случае расчет выглядит так:

  где 

Н_дс - сумма налога на прибыль, рассчитанного по дифференцированным ставкам,

П_j - прибыль от j-ого вида деятельности,

С_j - ставка налога на прибыль по j-ому виду деятельности.

Исходя из этой формулы сумма налога на прибыль  от прочих видов деятельности равна:

Так как учет деятельности, связанной с видеопрокатом, ведется отдельно и заполняется в специально предназначенной для этого форме, рассчитаем отдельно сумму налога на прибыль от видеопроката. Прибыль от этого вида деятельности составила 28165 руб. Налог на прибыль составит:

И, наконец, пятый этап - общая сумма налога на прибыль:

Для сравнения  рассчитаем налог на прибыль ООО  «Стройсервис» с новой ставкой 30%. Получим сумму налога на прибыль от основной деятельности:

сумму налога на прибыль от прочей деятельности и от видеопроката, также, 20085 и 19715,5 и общую сумму налога на прибыль:

Теперь можно  переходить непосредственно к расчету  налоговой нагрузки на ООО «Стройсервис». Для расчета налоговой нагрузки по всем налогам используем формулу (2). Сумма всех налогов при ставке налога на прибыль 35% равна 586 019,3, а при ставке 30% - 562590,9. Налоговая нагрузка на предприятие соответственно при ставке 35% составит:

и при ставке 30%:                     

     Определим долю налога на прибыль в общей  сумме налоговых платежей и налоговую  нагрузку по налогу на прибыль. Общая  сумма налогов, уплачиваемых предприятием, и сумма налога на прибыль известны, значит можно рассчитать долю налога на прибыль. В первом случае она будет равна:

Во втором случае доля налога на прибыль в общей  сумме налогов составит:

Для расчета  налоговой нагрузки отдельно по налогу на прибыль используем формулу (3). При  налоговой ставке 35% налоговая нагрузка по налогу на прибыль равна:

и при налоговой  ставке 30%:

     Расчет  налоговых нагрузок в этой части  работы был произведен без учета  множества льгот по налогу на прибыль. Но фактически ни одно предприятие не функционирует в таких условиях. В следующем пункте будет показано, как изменяются суммы налогов и налоговые нагрузки при действии льгот по налогу на прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по налогу на прибыль.

     При расчете налоговой нагрузки на ООО  «Стройсервис» с учетом льгот  для примера рассмотрим применение только федеральных льгот. Исследуемое  в работе предприятие в отчетном периоде израсходовало на благотворительные  цели, а точнее на ремонт Пионерской городской больницы 47 800 рублей. Эти средства, так как они перечислены учреждению здравоохранения, освобождаются от налога на прибыль на уровне 3%.

Также предприятием осуществлены капитальные вложения в собственное развитие в размере 298 000руб, то есть величина облагаемой налогом прибыли уменьшится на эту сумму.

Для расчета  налога на прибыль с учетом льгот  произведем уменьшение налогооблагаемой базы по основной ставке, которая первоначально  равна 467 569,2.

Сумма, которая  будет вычитаться из облагаемой налогом прибыли, как поощрение благотворительности, равна:

Таким образом, налогооблагаемая база для расчета  налога по основной ставке с учетом льгот это:

Как было отмечено в начале, предприятие осуществляет свою деятельность третий год. Из выше изложенных данных видно, что 90% выручки предприятие получает от основной деятельности. Следовательно, ООО «Стройсервис» уплачивает налог в размере 25% от установленной ставки налога на прибыль. При ставке 35% предприятие платит налог на прибыль в размере 8,85%, при ставке 30%, соответственно, 7,5%. В первом случае налог на прибыль составит:

Во втором случае:

Дальнейшие расчеты  производятся аналогично расчетам без  учета льгот. Результаты вычислений представлены в табл. 2. 

Сравнительная таблица показателей  налоговой нагрузки

     Из  приведенных в таблице данных видно, что применение льгот значительно снижают налоговую нагрузку как отдельно по налогу на прибыль, так и общую налоговую нагрузку. Это связано с тем, налог на прибыль составляет существенную часть всех налоговых выплат. Кроме того снижение налоговой ставки с 35% до 30% также благоприятно отразится на предприятии. Возможно, это был один из шагов декларируемого государством постепенного снижения налоговой нагрузки. Результаты расчетов дают повод еще раз задуматься о целесообразности исключения льгот.

На вопрос какой должна быть оптимальная налоговая  нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда  она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя.

Чрезмерная  же налоговая нагрузка подрывает  саму налоговую базу, снижает общую  сумму налоговых поступлений. В  ситуации, когда сумма налоговых  выплат очень высока, предприятия  предпочитают отсрочить свое возможное банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

     Таким образом, можно сделать следующий  вывод: руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава3. Основные недостатки действующей системы налогообложения и пути их оптимизации.

3.1.Оптимизация налогооблагаемой базы.

     Стратегической  целью налоговой оптимизации  является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

   Предприятие самостоятельно определяет налогооблагаемую базу, руководствуясь соответствующими нормативно-правовыми актами. Грамотно проведенная оценка может значительно уменьшить налогооблагаемую базу, не выходя при этом за рамки действующего законодательства. Проведение учета и оценки объектов недвижимости по их рыночной стоимости существенно облегчит работу в смежных с налогообложением областях - страховании, ипотечном кредитовании, развитии других инструментов финансирования инвестиционных проектов.  
Переход к рыночной стоимости при определении базы налогообложения позволит решить следующие задачи:

• справедливое распределение налогового бремени;
• легализации денежных потоков (различия между реальной и налоговой стоимостью объектов недвижимости провоцирует и поддерживает теневые потоки. Сделки заключаются по фиктивным ценам, реальные потоки - в тени, рынок непрозрачен и криминализирован);
• прогноз рынка, инвестиционный анализ, предотвращение кризисов, как спроса, так и предложения, своевременная корректировка правовой среды, стабилизация ценовой ситуации.