Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2011 в 15:37, курсовая работа
Актуальность данной курсовой работы заключается в необходимости приобретения навыков расчета налогов и сборов, грамотного заполнения налоговых деклараций, определения финансовых результатов деятельности предприятия, своевременности устранения нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок. Все эти аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия важно знать менеджеру, чтобы осуществлять эффективное управление, как отдельных подразделений, так и предприятия в целом.
Анализ аудиторской практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие:
- отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;
- оформление
документов с нарушением
- фиктивные документы и операции;
- исправления
записей в документах без
- некорректная
корреспонденция счетов при
- отсутствие
подлинников или заверенных в
соответствии с
- несвоевременное
отражение доходов по
- неправильное
исчисление фактической
- несоблюдение
тождественности данных
- отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства;
- неправильное исчисление налога на доходы;
- неисполнение требований законодательных и нормативных документов;
- несовпадение
данных синтетического и
2.2 Нарушения
Нарушение 1
В
данном нарушение ошибка была в том,
что бухгалтер отразил
В январе: Дт 10 Кт 98 — 180000 руб. — оприходованы материалы, полученные от учредителя;
Дт 09 Кт 68 — 36 000 руб.— отражен отложенный налоговый актив в связи с тем, что в бухгалтерском учете дохода от поступления материалов в первом квартале не возникло.
В марте: Дт 26 Кт 10 — 10 000 руб. — материалы использованы для ремонта офиса;
Дт
99 Кт 68 — 2 000 руб.— начислено постоянное
налоговое обязательство в
Дт 98 Кт 91 — 10 000 руб. — отражен доход от безвозмездного поступления материалов;
Дт 68 Кт 09 — 2 000 руб. — погашен отложенный налоговый актив.
В апреле: Дт 26 Кт 10 — 140 000 руб. — материалы использованы для ремонта офиса;
Дт 98 Кт 91— 140 000 руб. — отражен доход от безвозмездного
поступления материалов;
В мае: Дт 20 Кт 10 — 30 000 руб. — материалы использованы в производстве продукции;
Дт 99 Кт 68 — 6 000 руб.— начислено постоянное налоговое обязательство в связи с тем, что в налоговом учете стоимость материалов на расходы не списывается;
Дт 98 Кт 91 — 30 000 руб. — отражен доход от безвозмездного
поступления материалов;
Дт 68 Кт 09 — 6 000 руб. — погашен отложенный налоговый актив.
Нарушение 2
В результате неправильного исчисления налога на прибыль организация занизила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за февраль месяц.
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ бухгалтер предприятия стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара, отразил в составе внереализационных расходов. Ошибка заключается в том, что бухгалтер не учел в целях налогообложения прибыли сумму полученного страхового возмещения. Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору страхования имущества, включается в состав внереализационных доходов организации на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
Дт 76 - Кт 41 - 660 000 руб. - списаны потери по страховому случаю.
Дт 51 - Кт 76 - 610 000 руб. - поступила сумма страхового возмещения;
Дт 76.1 - Кт 99 - 610 000 руб. – учтено в составе чрезвычайных доходов полученное страховое возмещение.
Предприятие не доплатило за февраль налог на прибыль в размере 122000+пени за каждый день просрочки.
Нарушение 3
Нарушен п. 1 ст. 39 и пп. 2 п. 2 ст. 167 НК РФ, в соответствии с
которыми:
зачетом.
Сумма НДС, а также сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет занижена.
В случае обнаружения такой ошибки налоговой инспекцией будут
взысканы:
20% от этой суммы;
- пени в размере 1/300 установленной ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Передача
товаров в счет возврата полученного
займа признается реализацией, а
оплатой таких товаров
Организация совершила ошибку, не отразив на счетах реализации передачу продукции собственного производства в счет возврата полученного займа.
Если
между организациями был
Дт. 62 Кт. 90.1 - 725 тыс. руб. - отражена выручка
Дт. 90.2 Кт. 43 - 550 тыс. руб. - списана с/с реализованной готовой
продукции
Дт.66 Кт. 62 - 725 тыс. руб. - проведен акт зачета встречных требований
Дт. 90.3 Кт. 68 - 111 тыс. руб. - начислен НДС на реализованную
продукцию
Дт. 99 Кт. 68 - 12,8 тыс. руб. - начислен налог на прибыль
Так как налоговые обязательства пересчитываются в том периоде, в котором совершена ошибка, то организация должна представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором совершена ошибка. Кроме того, за каждый день просрочки уплаты в бюджет налога на прибыль, помимо самой суммы недоимки, организации придется заплатить пени. Также организация должна представить в налоговую инспекцию
уточненную декларацию по НДС, в которой должна быть указана вся сумма начисленного налога, с учетом исправлений, за тот месяц, в котором совершена ошибка. Недоимку по НДС, а также пени за несвоевременную уплату необходимо заплатить до сдачи уточненной декларации по НДС.
Нарушение 5
Налоги на безвозмездное полученное основное средство были начислены исходя из рыночной стоимости основного средства, хотя НДС и налог на прибыль следовательно начислен на разницу рыночной и остаточной стоимости.
Поступление ОС:
Дт. 08-4 Кт.98-2 – 380000 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств
Дт. 01 Кт. 08-4 – 380000 –Принят к учету объект основных средств
Дт. 20,23 Кт. 02 – 76000 – начислена амортизация объектов основных средств.
Нарушение 6
При начислении НДФЛ работнику предприятия была предоставлена льгота на двоих детей. Однако, к этому моменту ребенку, который родился в январе месяце было уже больше 24 лет. Ошибка состоит в том, что льгота по НДФЛ была предоставлена работнику на двоих детей, а следовало предоставить только на одного ребенка, который родился в марте месяце 1993 года.
Январь:
Дт. 20 Кт. 70 - 10000 руб. - начислена з/п работнику за январь;
Дт. 70 Кт. 68 - 1118 руб.- начислен НДФЛ;
Дт. 70 Кт. 50 - 8882 руб.- выдана з/п работнику.
Февраль:
Дт. 20 Кт. 70 - 12000 руб. - начислена з/п работнику за февраль;
Дт. 70 Кт. 68 - 1378 руб.- начислен НДФЛ;
Дт.
70 Кт. 51,50 - 10662 руб.- выдана з/п работнику.
Нарушение 7
Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят:
В
данном нарушении ошибка была в том
что, превышение расходов бухгалтерского
учета над затратами для
Д т 44 Кт 44 - 3000 рублей (23000 - 20000) - отражена постоянная разница по представительским расходам.
Величина постоянного налогового обязательства рассчитывается по формуле:
ПНО= ПР ∙ С, где
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
ПР - постоянные разницы;
С – ставка налога на прибыль.
Постоянное
налоговое обязательство
В учете была сделана запись:
Дт
99 Кт 68 - 600 рублей - отражено постоянное
налоговое обязательство.
Заключение
В данной курсовой работе был произведен расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с установленными законодательством ставками. Для машиностроительного предприятия, которое производит три вида продукции: запасные части для отечественных автомобилей, двигатели для спортивных самолетов и комплектующие изделия, были рассчитаны имущественный, транспортный налоги, НДС, налог на прибыль, а также НДФЛ на одного работника каждого подразделения предприятия. В соответствии с хозяйственными операциями предприятия были указать все бухгалтерские проводки, определен финансовый результат деятельности предприятия. По отдельным видам налога были заполнены налоговые декларации за отчетный период, подлежащие сдаче в налоговый орган.
Также было подробно рассмотрено содержание аудита сохранности и учета основных средств, а именно представлены основные нормативно: правовые документы, на базе которых осуществляется аудит основных средств, основные источники информации, необходимыми для аудиторской проверки и выделены и детально рассмотрены четыре направления проверки в соответствии основными направлениями и задачами аудита основных средств.
Были устранены нарушения произведенные
бухгалтером исследуемого предприятия,
выявленные вследствие аудиторской проверки.
В частности были указаны законы, постановления
и инструкции, нарушенные бухгалтером,
последствия к которым они привели, а также
подробный порядок исправления нарушений.