Налогооблажение и аудит

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2011 в 15:37, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность данной курсовой работы заключается в необходимости приобретения навыков расчета налогов и сборов, грамотного заполнения налоговых деклараций, определения финансовых результатов деятельности предприятия, своевременности устранения нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок. Все эти аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия важно знать менеджеру, чтобы осуществлять эффективное управление, как отдельных подразделений, так и предприятия в целом.

Содержимое работы - 1 файл

Наименование транспорта.doc

— 254.50 Кб (Скачать файл)

Анализ  аудиторской практики свидетельствует, что наиболее распространенными  ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми  вложениями, являются следующие:

- отсутствие  документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;

- оформление  документов с нарушением установленных  требований;

- фиктивные  документы и операции;

- исправления  записей в документах без необходимых  оснований;

- некорректная  корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;

- отсутствие  подлинников или заверенных в  соответствии с законодательством  документов;

- несвоевременное  отражение доходов по операциям  с ценными бумагами;

- неправильное  исчисление фактической себестоимости  ценных бумаг;

- несоблюдение  тождественности данных регистров  бухгалтерского учета и показателей  отчетности;

- отсутствие  инвентаризации или проведение  ее с нарушениями действующего  законодательства;

- неправильное  исчисление налога на доходы;

- неисполнение  требований законодательных и нормативных документов;

- несовпадение  данных синтетического и аналитического  учета финансовых вложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Нарушения

    Нарушение 1

    В данном нарушение ошибка была в том, что бухгалтер отразил стоимость  материала от момента их отпуска на ремонт, а должен с начала получения материала. В соответствии со ст. 271 НК РФ. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

    В январе: Дт 10 Кт 98 — 180000  руб. — оприходованы материалы, полученные от учредителя;

    Дт 09 Кт 68 — 36 000 руб.— отражен отложенный налоговый актив в связи с  тем, что в бухгалтерском учете дохода от поступления материалов в первом квартале не возникло.

    В марте: Дт 26 Кт 10 — 10 000 руб. — материалы  использованы для ремонта офиса;

    Дт 99 Кт 68 — 2 000 руб.— начислено постоянное налоговое обязательство в связи  с тем, что в налоговом учете стоимость материалов на расходы не списывается;

    Дт 98 Кт 91 — 10 000 руб. — отражен доход  от безвозмездного поступления материалов;

    Дт 68 Кт 09 — 2 000 руб. — погашен отложенный налоговый актив.

    В апреле: Дт 26 Кт 10 — 140 000 руб. — материалы использованы для ремонта офиса;

    Дт 98 Кт 91— 140 000 руб. — отражен доход  от безвозмездного

поступления материалов;

    В мае: Дт 20 Кт 10 — 30 000 руб. — материалы  использованы в производстве продукции;

    Дт 99 Кт 68 — 6 000 руб.— начислено постоянное налоговое обязательство в связи с тем, что в налоговом учете стоимость материалов на расходы не списывается;

Дт 98 Кт 91 — 30 000 руб. — отражен доход от безвозмездного

    поступления материалов;

    Дт 68 Кт 09 — 6 000 руб. — погашен отложенный налоговый актив.

    Нарушение 2

      В результате неправильного исчисления налога на прибыль организация занизила сумму налога, подлежащую уплате в  бюджет за февраль месяц.

      В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ бухгалтер  предприятия стоимость готовой  продукции, утраченной в результате пожара, отразил в составе внереализационных расходов. Ошибка заключается в том, что бухгалтер не учел в целях налогообложения прибыли сумму полученного страхового возмещения. Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору страхования имущества, включается в состав внереализационных доходов организации на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.

    Дт 76 - Кт 41 - 660 000 руб. - списаны потери по страховому случаю.

    Дт 51 - Кт 76 - 610 000 руб. - поступила сумма  страхового возмещения;

    Дт 76.1 - Кт 99 - 610 000 руб. – учтено в составе чрезвычайных доходов полученное страховое возмещение.

    Предприятие не доплатило за февраль налог  на прибыль в размере 122000+пени за каждый день просрочки.

    Нарушение 3

    Нарушен п. 1 ст. 39 и пп. 2 п. 2 ст. 167 НК РФ, в соответствии с

которыми:

  • передача на возмездной основе права собственности на товары признается реализацией товаров организацией;
  • оплатой товаров, в частности признаются прекращение обязательства

зачетом.

      Сумма НДС, а также сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет занижена.

      В случае обнаружения такой ошибки налоговой инспекцией будут

взысканы:

  • неуплаченная сумма НДС и налога на прибыль и штраф в размере

20% от  этой суммы;

     - пени в размере 1/300 установленной  ставки рефинансирования ЦБ РФ  за каждый день просрочки.

     Передача  товаров в счет возврата полученного  займа признается реализацией, а  оплатой таких товаров признается момент проведения акта зачета встречных  требований между предприятием-заимодавцем  предприятием-заемщиком на сумму  переданных товаров.

     Организация совершила ошибку, не отразив на счетах реализации передачу продукции  собственного производства в счет возврата полученного займа.

     Если  между организациями был проведен акт зачета встречных требований, то передачу продукции собственного производства следовало включить в налогооблагаемую базу по НДС.

     Дт. 62    Кт. 90.1 -  725 тыс. руб. - отражена выручка

     Дт. 90.2 Кт. 43 - 550 тыс. руб. - списана с/с реализованной готовой

продукции

    Дт.66      Кт. 62 - 725 тыс. руб. - проведен акт зачета встречных требований

    Дт. 90.3   Кт. 68 - 111 тыс. руб. - начислен НДС на реализованную

продукцию

     Дт. 99     Кт. 68 -  12,8 тыс. руб. - начислен налог на прибыль

     Так как налоговые обязательства  пересчитываются в том периоде, в котором совершена ошибка, то организация должна представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором совершена ошибка. Кроме того, за каждый день просрочки уплаты в бюджет налога на прибыль, помимо самой суммы недоимки, организации придется заплатить пени. Также организация должна представить в налоговую инспекцию

уточненную  декларацию по НДС, в которой должна быть указана вся сумма начисленного налога, с учетом исправлений, за тот  месяц, в котором совершена ошибка. Недоимку по НДС, а также пени за несвоевременную уплату необходимо заплатить до сдачи уточненной декларации по НДС.

    Нарушение 5

    Налоги  на безвозмездное полученное основное средство были начислены исходя из рыночной стоимости основного средства, хотя НДС и налог на прибыль  следовательно начислен на разницу рыночной и остаточной стоимости.

    Поступление ОС:

    Дт. 08-4 Кт.98-2 – 380000 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств

    Дт. 01 Кт. 08-4 – 380000 –Принят к учету  объект основных средств

    Дт. 20,23 Кт. 02 – 76000 – начислена амортизация объектов основных средств.

    Нарушение 6

      При начислении НДФЛ работнику предприятия  была предоставлена льгота на двоих  детей. Однако, к этому моменту  ребенку, который родился в январе месяце было уже больше 24 лет. Ошибка состоит в том, что льгота по НДФЛ была предоставлена работнику на двоих детей, а следовало предоставить только на одного ребенка, который родился в марте месяце 1993 года.

    Январь:

    Дт. 20  Кт. 70 - 10000 руб. - начислена з/п  работнику за январь;

    Дт. 70 Кт. 68 - 1118 руб.- начислен НДФЛ;

    Дт. 70 Кт. 50 - 8882 руб.- выдана з/п работнику.

    Февраль:

    Дт. 20  Кт. 70 - 12000 руб. - начислена з/п  работнику за февраль;

    Дт. 70 Кт. 68 - 1378 руб.- начислен НДФЛ;

    Дт. 70 Кт. 51,50 - 10662 руб.- выдана з/п работнику. 

    Нарушение 7

    Постоянные  разницы — это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят:

  • суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам);
  • расходы по безвозмездной передаче имущества;
  • убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения;
  • другие виды постоянных разниц.

    В данном нарушении ошибка была в том  что, превышение расходов бухгалтерского учета над затратами для налогового учета не было учтено, т.е. представительские расходы следовало учесть в пределах норм.

    Д т 44 Кт 44 - 3000 рублей (23000 - 20000) - отражена постоянная разница по представительским  расходам.

    Величина  постоянного налогового обязательства  рассчитывается по формуле:

      ПНО= ПР ∙ С, где

      ПНО – постоянное налоговое обязательство;

    ПР - постоянные разницы;

      С – ставка налога на прибыль.

    Постоянное  налоговое обязательство составило: 600 рублей.

    В учете была сделана запись:

    Дт 99 Кт 68 - 600 рублей - отражено постоянное налоговое обязательство. 
 
 

Заключение

       В данной курсовой работе был произведен расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с установленными законодательством ставками. Для машиностроительного предприятия, которое производит три вида продукции: запасные части для отечественных автомобилей, двигатели для спортивных самолетов и комплектующие изделия, были рассчитаны имущественный, транспортный налоги, НДС, налог на прибыль, а также НДФЛ на одного работника каждого подразделения предприятия. В соответствии с хозяйственными операциями предприятия были указать все бухгалтерские проводки, определен финансовый результат деятельности предприятия. По отдельным видам налога были заполнены налоговые декларации за отчетный период, подлежащие сдаче в налоговый орган.

        Также было подробно рассмотрено содержание аудита сохранности и учета основных средств, а именно представлены основные нормативно: правовые документы, на базе которых осуществляется аудит основных средств, основные источники информации, необходимыми для аудиторской проверки и выделены и детально рассмотрены четыре направления проверки в соответствии основными направлениями и задачами аудита основных средств.

          Были устранены нарушения произведенные бухгалтером исследуемого предприятия, выявленные вследствие аудиторской проверки. В частности были указаны законы, постановления и инструкции, нарушенные бухгалтером, последствия к которым они привели, а также подробный порядок исправления нарушений. 
 
 
 
 
 

Информация о работе Налогооблажение и аудит