Налогооблажение и аудит

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2011 в 15:37, курсовая работа

Краткое описание

Актуальность данной курсовой работы заключается в необходимости приобретения навыков расчета налогов и сборов, грамотного заполнения налоговых деклараций, определения финансовых результатов деятельности предприятия, своевременности устранения нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок. Все эти аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия важно знать менеджеру, чтобы осуществлять эффективное управление, как отдельных подразделений, так и предприятия в целом.

Содержимое работы - 1 файл

Наименование транспорта.doc

— 254.50 Кб (Скачать файл)

Налоговые ставки. Максимальная ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

       Порядок и сроки уплаты. Расчет суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

          Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В табл. 1.2 представлен расчет на имущество машиностроительного предприятия.

Таблица 1.2

Расчет  налога на имущество, тыс. руб.

 
Наименование
 
Ежемесячная амортизация,т.р.
Остаточная стоимость на начало года, т.р. Средняя стоимость имущества за квартал,т.р.
01.01 01.02 01.03 01.04
Станки 103 18500 18397 18294 18191 18345,5
Здания 10 8900 8890 8880 8870 8885
Автомобили:            
КамАз 1,33 160 158,67 157,34 156,01 158,005
Газель 2,68 225 222,32 219,64 216,96 220,98
Волга 3,33 200 216,67 213,34 210,01 210,005
BMW 3,87 325 321,13 317,26 313,39 319,195
Иные 11 713 702 691 680 696,5
Итого: 28834,185

Рассчитаем авансовый платеж по налогу на имущество за квартал по формуле 1.1.:

                   Ав пл .= ¼ * Средняя стоимость имущества * 2,2 %                    (1.1.)

Таким образом, сумма налога на имущество составила 158,58 т.р.

    1. Расчет налога на прибыль

           Предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль, получаемую в результате осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.

С 1 января 2002 года порядок налогообложения  налогом на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Кодексом  не используется понятие себестоимости, а введено понятие расходы. Расходами  признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. К вычету из налоговой базы по налогу на прибыль принимаются  любые расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

          Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ признаются:

— российские организации;

— иностранные  организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

         Налогооблагаемой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли согласно статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).

        Налоговые ставки, которые должны применять налогоплательщики при исчислении суммы налога на прибыль организаций, установлены статьей 284 НК РФ. 9% на доходы полученная от долевого участия других организациях. 15% ставка на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам и 20% во всех остальных случаях.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Согласно статье 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

        Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.

Источником  для уплаты налога на прибыль является прибыль организации.

        Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:

— уплата ежемесячных авансовых платежей;

— уплата ежеквартальных авансовых платежей;

— уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

     При уплате ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

В табл. 1.3 показан расчет затрат на производство продукции.

          Таблица 1.3

Затраты на производство продукции, тыс.руб.                            

Затраты Корреспонденция счетов Сумма
Дебит Кредит  
Производство  запасных частей
З/п  работникам основного производства 20 70 660
З/п работникам вспомогательного производства 23 70 220
Начислены взносы во внебюджетные фонды:

-работникам  основного производства

-работникам  вспомогательного производства

 
20

23

 
69

69

 
224,4

74,8

Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев, % 20,23 69 13,44
Списаны материалы 20 10 3300
Списана амортизация 20 02 121,68
Списаны общехозяйственные расходы 20 26 642,21
Итого     5276,83
Производство  двигателей
З/п  работникам основного производства 20 70 820
З/п  работникам вспомогательного производства 23 70 340
Начислены взносы во внебюджетные фонды:

- работникам  основного производства

- работникам  вспомогательного производства

 
20

23

 
69

69

 
278,8

115,6

Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев, % 20 69 18,56
Списаны материалы 20 10 6200
Начислена амортизация нематериального актива 20 05 3
Приобретение  услуги сторонних организаций:

-без НДС

-НДС

 
20

19

 
76,60

76,70

 
25

4,5

Списана амортизация 20 02 162,25
Списаны общехозяйственные расходы 20 26 1099,10
Итого     9062,31
Производство  комплектующих изделий
З/п  работникам основного производства 20 70 580
З/п  работникам вспомогательного производства 23 70 200
Начислены взносы во внебюджетные фонды:

-работникам  основного производства

-работникам  вспомогательного производства

 
20

23

 
69

69

 
197,2

68

Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев, % 20,23 69 12,48
Списаны материалы 20 10 2200
Приобретение  услуги:

-без НДС

-НДС

 
20

19

 
76,60

76,70

 
28

5,04

Списана амортизация 20 02 121,68
Списаны общехозяйственные расходы 20 26 445,01
Итого      3852,37
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           Таблица 1.4

Общехозяйственные расходы, тыс. руб

Затраты Корреспондентские счета Сумма
Дебит Кредит
Начислена зарплата АУП 26 70 1350
Начислены взносы во внебюджетные фонды 20 69 459
Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев, % 26 69 21,6
Списаны материалы 26 10 4
Аудиторские услуги:

-без НДС

-НДС

 
26

19

 
76

76

 
20

3,6

Расходы по использованию правовой системы  «Консультант+» 26 76 27
Ремонт  админ.-произв. оборудования:

-без НДС

-НДС

 
26

19

 
76

76

 
64,40

11,59

Переподготовка  кадров:

-без НДС

-НДС

 
26

19

 
76

76

 
15

2,7

Командировочные расходы 26 71 14
Представительские расходы 26 76 46
Начислен транспортный налог 26 68 8,2
Начислен  налог на имущество 91 68 158,58
Итого     2168,34
 

     Используя данные полученные из табл. 1.3 и 1.4 составлено распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности по критерию «материалы+заработная плата», которые показаны в табл. 1.5.

Таблица 1.5

Распределение общехозяйственных расходов, тыс. руб.

Вид деятельности Критерий «материалы+з/п» Общехоз-е расходы
Производство  запасных частей 4180 642,21
Производство  двигателей 7360 1099,10
Производство  комплектующих изделий 2980 445,01
Итого 14520 2168,34

         Расчет выручки от реализации произведенной продукции производился с учетом того, что организация реализовала 100% произведенных запчастей по цене, превышающей себестоимость 17% ( без учета НДС), 90% двигателей- по цене, превышающей себестоимость на 12% ( без учета НДС), и 70% комплектующих – по цене, превышающей себестоимость на 8% (без учета НДС). Расчет показан в табл. 1.6.

Таблица 1.6.

Расчет  выручки от реализации продукции, тыс. руб.

Продукция Себестоимость Выручка без  НДС НДС Выручка с НДС
Запасные  части 5276,83 6173,89 1111,3 7285,19
Двигатели 9062,31 10149,78 1826,96 11976,74
Комплектующие изделия 3852,37  4160,55 748,89 4909,44
Итого 18191,51 20484,22 3687,15 24171,37

Информация о работе Налогооблажение и аудит