Налоги, таможенные пошлины и другие сборы в сфере внешнеэкономической деятельности и их роль

В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как  регулятора рыночной экономики, поощрения  и развития приоритетных отраслей народного  хозяйства, через налоги государство  может проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств  и ликвидации убыточных предприятий.

События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов  в экономическом положении страны так как любое государство  в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение  при помощи корректировки налоговой  системы. А корректировки могут  заключатся в следующем: или повышение  налогового бремени, или его понижение  плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей так как многие предприятия и  физические лица будут попросту уклонятся  от уплаты налогов так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем  которые могут не только усугубить  кризис, но и привести к полному  развалу экономики. Как правило, второй путь более прогрессивен, так  как «упрощение» налогов и  уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса.

В настоящее время, выбранная  мной тема весьма актуальна так как  правильный (оптимальный) выбор налоговой  системы является залогом  успешного  решения проблем стоящих перед  страной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Таможенные пошлины, как инструмент регулирования в сфере внешнеэкономической деятельности.

2.1. История появления  таможенных пошлин и их понятие.

  Таможенный тариф любой страны состоит из конкретных ставок таможенных пошлин, которые используются для целей налогообложения ввозимых или вывозимых товаров.

 Таможенная пошлина (customs duty) — обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта.

   Исстари таможенные пошлины были основным средством торговой политики государства. С их помощью ограничивался ввоз иностранных товаров, что обеспечивало защиту и поощрение развития отечественного производства и внутреннего рынка, а также стимулировало вывоз национальных товаров за рубеж. Уже те времена проявлялась регулирующая функция налогов, которая оказывала серьёзное влияние на экономику.

  В конце XIX и первой половины XX вв. таможенные пошлины широко использовались крупными компаниями Запада для захвата внешних рынков.  Высокие таможенные пошлины препятствовали доступу иностранных товаров на внутренний рынок, обеспечивая крупным предпринимателям высокие прибыли за счет увеличения цен на сумму таможенных у себя в стране. Это обогащало их и тем самым создавало благоприятные условия для вывоза собственной продукции на мировой рынок и продажи ее по низким ценам. В результате наблюдалась общая тенденция (особенно в промышленно развитых странах) повышение таможенных пошлин на товары достаточно крепких отраслей производства, причем до уровня, являющегося запретительным для  иностранного поставщика. ⁴

  Между странами нередко возникали таможенные войны, когда каждая из сторон была заинтересована в повышении ставок пошлин на отдельные импортные товары, используя это как меру давления на противоположную сторону. Таможенные войны нашли широкое применение в конкурентной борьбе за мировые рынки между высоко развитыми странами.

  К концу XIX века в России сложилась единая система таможенных органов. Центральным из них был Департамент таможенных сборов Министерства финансов, осуществлявший непосредственное руководство таможенным делом страны. При департаменте состояли члены особого присутствия по применению тарифа к товарам и таможенные ревизоры. Нижестоящим звеном таможенной системы являлись таможенные округа. В состав каждого из них входило определенное число таможен, таможенных застав и переходных пунктов, разделявшихся в зависимости от «прав, предоставленных сим учреждениям по привозу и очистке пошлинных товаров» на главные складочные таможни; таможни первого класса; таможни второго класса; таможни третьего класса; таможенные заставы; переходные пункты.

  В XIX в. осуществлялось дальнейшее правовое обеспечение таможенного дела, что нашло свое отражение в таможенных уставах и документах. Например, Таможенный устав 1819 г. устанавливал порядок охраны государственной границы. Сложившаяся к середине XIX в. система таможенных учреждений была закреплена в таможенных уставах. В них оговаривался состав кадров, таких как начальники округов, управляющие.

   Ранее не служившие в таможне лица не назначались на эти должности. Подбору кадров, их профессиональной и нравственной подготовке уделялось особое внимание. Руководящие кадры таможенников комплектовались из числа дворян, имеющих высшее или среднее специальное образование. Досмотрщиками становились лица, ранее служившие в армии или на границе. Велась постоянная воспитательная работа со служащими.      Сложившаяся к середине XIX в. система таможенных учреждений, была закреплена в таможенных уставах. В них оговаривался состав кадров, таких как начальники округов, управляющие. Ранее не служившие в таможне лица не назначались на эти должности. Подбору кадров, их профессиональной и нравственной подготовке уделялось особое внимание. Руководящие кадры таможенников комплектовались из числа дворян, имеющих высшее или среднее специальное образование. Досмотрщиками становились лица, ранее служившие в армии или на границе. Велась постоянная воспитательная работа со служащими.

В ХХ веке наметилась тенденция  снижения таможенных пошлин, ослабление их роли в формировании доходов государства, на первый план выдвигалась их регулирующая функция, которая отнюдь не ограничивалась запрещением или резким ограничением ввоза импортных товаров. Нарастала  потребность в более детальной  дифференциации ставок таможенных пошлин по товарным группам и конкретным вида изделия учетом потребности  в их импорте, уровня национальных и  мировых цен.

В настоящее время таможенные пошлины являются одним из главных  инструментов во внешнеэкономическом  регулировании. Функции таможенных пошлин распределяются в зависимости  от их вида.

 

2.2. Виды таможенных пошлин.

  Таможенный тариф любой страны состоит из конкретных ставок таможенных пошлин, которые используются для целей налогообложения ввозимых или вывозимых товаров.

В зависимости от направления  облагаемых товаров выделяют:

Импортные (ввозные) пошлины  — наиболее распространенный как  в мировой практике, так и в  России вид пошлин;

Экспортные (вывозные) пошлины  — встречается значительно реже импортных, в России применяется  в отношении сырьевых товаров (например, нефти). ВТО призывает к полной отмене таких пошлин;

Транзитные пошлины —  в настоящее время в РФ установлены  нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:

Базовые ставки применяются  к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией  предусматривают режим наибольшего  благоприятствования (почти все  страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют 100 % от указанных  в Таможенном тарифе;⁵

Если торгово-политические отношения не предусматривают такого режима, применяются максимальные ставки таможенных пошлин, составляющие 200 % от указанных в Таможенном тарифе;

В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения  с которыми предусматривают режим  наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров  является страна, торгово-политические отношения с которой не предусматривают  режим наиболее благоприятствуемой нации, либо предоставляется обеспечение  уплаты таможенных пошлин по указанным  ставкам; Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых;

В зависимости от способа  исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют на:

Адвалорные — (от латинского ad valorem — от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости  товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации.

Специфические — устанавливаются  в виде конкретной денежной суммы  за единицу (веса, объема, штуки и  др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются  в евро, например, 0,3 евро за килограмм;

Комбинированные — при  исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего  уплате подлежит большая из исчисленных  сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

Особые виды таможенных пошлин:

Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза  в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным  производителям подобных или конкурирующих  товаров; как ответ на дискриминационные  действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;⁶

Антидемпинговые — предназначаются  для защиты внутреннего рынка  от импорта товаров по демпинговым  ценам, что подразумевает более  высокую стоимость их на рынке  страны-экспортера, чем страны-импортера;

Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые  в стране их производства с целью  развития экспорта или замещения  импорта используются государственные  субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а  следовательно и стоимости таких  товаров;

Сезонные — могут устанавливаться  для товаров, объемы производства и  реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

   От уплаты таможенных пошлин освобождаются товары, ввозимые в качестве гуманитарной и безвозмездной помощи; в благотворительных целях по линии государств, международных организаций; оборудование, приборы и материалы для военнослужащих; периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; валюта РФ и иностранных государств; оборудование, поставляемое в счет кредитов, предоставленных РФ, и т. д. Освобождение от уплаты таможенных пошлин, а также предоставление льгот производится согласно действующему законодательству.

 

 

 

 

 

Глава 3.Другие инструменты регулирования в сфере внешнеэкономической деятельности

3.1 Валютные ограничения  и валютный контроль.

Впервые валютные ограничения  были приняты в ряде стран ещё  в период Первой мировой войны. Широкое  распространение они получили в  период мирового экономического кризиса 1929-1930 годов. В годы Второй мировой войны и в послевоенные годы валютные ограничения применялись почти во всех капиталистических странах.

Понятие валютного контроля появилось в России с принятием  в 1992 г. Закона РФ "О валютном регулировании  и валютном контроле". Это было связано с формированием принципиально  нового валютного законодательства и необходимостью обеспечения легитимной деятельности в данной сфере. Валютная монополия государства сменилась  государственным валютным регулированием. Согласно ст. 10 Закона, целью валютного  контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при  осуществлении валютных операций.

Валютный контроль - контроль компетентных органов государства  и их агентов за соблюдением валютного  законодательства при осуществлении  валютных операций, составная часть  финансового контроля и таможенного контроля. Органами В.к. в РФ являются Центральный банк РФ, а также Правительство РФ, агентами - уполномоченные банки и другие организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции В.к. Как составная часть таможенного контроля В.к. означает совершение таможенными органами необходимых действий, направленных на соблюдение физическими и юридическими лицами установленного законом и иными нормативно-правовыми актами порядка перемещения валюты и валютных ценностей через таможенную границу РФ.

Валютный контроль – составная часть валютной политики государства в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных и внешнеэкономических операций:

1) контроль за перемещением  через таможенную границу валютных  ценностей; 

2) контроль за валютными  операциями;

3) контроль за выполнение  резидентами обязательств перед  государством в иностранной валюте.

При валютном обращении происходит движение капитала. Под валютными операциями, которые связанны с движением капитала, понимаются: 
       1) прямые инвестиции, т, е. вложения в уставный капитал предприятий с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;  
       2) портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;  
       3) переводы в оплату прав собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;  
       4) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);  
       5) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Валютные ограничения (англ. Currency restrictions) — система мероприятий  по ограничению и контролю операций с валютными ценностями. Данные мероприятия  проводятся государством в лице специального государственного органа валютного контроля на основе принятых нормативных актов.⁷

Валютные ограничения  имеют целью:

- обеспечение государства валютой;

- поддержание валютного курса национальной денежной единицы;