Налоги, таможенные пошлины и другие сборы в сфере внешнеэкономической деятельности и их роль

Введение

Тема моей курсовой работы звучит следующим образом: «Налоги, таможенные пошлины и другие сборы в сфере внешнеэкономической деятельности и их роль».  Я считаю эту тему актуальной, потому что регулирования в области внешнеэкономической деятельности оказывают большое влияние на развитие страны и занимает важное место в современной экономике.

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) – это совокупность организационно-экономических, производственно-хозяйственных и  оперативно-коммерческих функций экспортоориентированных  предприятий с учётом избранной  внешнеэкономической стратегии, форм и методов работы на рынке иностранного партнера.

Внешнеэкономическая деятельность выполняет организационно-экономическую, производственно-хозяйственную и  коммерческую функции.  При ее изучении используют общеэкономический, статистический и математический методы.

Объектом исследования данной курсовой являются элементы регулирования  в области внешнеэкономической  деятельности. Предметом исследования является взаимоотношение между  элементами ВЭД. Целью изучения данной темы является рассмотрение налогов, связанных  с внешнеэкономической деятельностью, таможенных пошлин и других элементов  регулирования во ВЭД. Основной задачей  является рассмотрение истории появления  элементов регулирования ВЭД, их видов, практики применения и результатов.

Источниками информации для  написания работы по данной теме  послужили базовая учебная литература, справочная литература, и прочие актуальны  источники информации.

Целью моей курсовой работы – раскрыть понятие налогов, таможенных пошлин и других сборов, показать каким  образом они оказывают влияние  в сфере внешнеэкономической  деятельности.

Работа имеет классическую структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение, библиографический список и приложение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Налоги, как инструмент регулирования в сфере внешнеэкономической деятельности.

1.1.История появления налогов  и их понятие

Налоги – один из самых  древнейший финансовых институтов. Их возникновение связано с возникновением и становлением государственности. Известно, что Vll-Vl вв. до н.э. в Древней Греции уже были введены налоги на доходы в размере десятой или двадцатой части доходов. Налог - элемент общественного бытия. Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия "налог" - опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств). В современном понимании это процесс перераспределения доходов в государственную казну. Налоговые формы взаимоотношений общества с государством носили самые разные названия. Немецкие ученые рассматривали налоги как поддержку, оказываемую государству её гражданами (staure - поддержка). В Англии налог до сих пор носит название duty – долг (обязательство). Законодательство США определяет налог как "tax" – такса. Закон о налогообложении во Франции налоговые отношения определяет как import – обязательный платёж. Принудительный характер налоговой формы в российской практике подчеркивал термин "подати" (принудительный платеж).

Налоги -  это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи,       взимаемые с физических и юридических лиц, установленные органами законодательной власти с определением размеров и сроков их оплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.  Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на добавленную стоимость и т. д.), и косвенные налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (акциз).

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

В развитии форм и методов  взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном  этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство  не имеет финансового аппарата для  определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму  средств, которую желает получить, а  сбор налогов поручает городу или  общине. Очень часто оно прибегает  к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает  сеть государственных учреждений, в  том числе финансовых, и государство  берет часть функций на себя: устанавливает  квоту обложения, наблюдает за процессом  сбора налогов, определяет этот процесс  более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет  в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила  обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Понятие "налог" уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл.

Не углубляясь в генезис  налогообложения выделим главные  рубежи перехода налоговых отношений  из одного качественного состояния  в другое.

Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо  положили начало классической теории налогообложения, реализуя которые  национальные налоговые системы  способны двигаться к оптимальному варианту. Это был невероятный  прогресс научной мысли, намного  опередивший практику не только тех  лет, но и современное её состояние. Этот период принято считать началом  развития подлинной науки о налогообложении  как об экономической и правовой категории, воплощающей своё объективное  содержание на практике в конкретных формах.

Обоснование налога как одного из воспроизводственных факторов содержаться  в работах зарубежных и русских  экономистов начала XVIII в. Э. Сакса, Ж.Б. Сэя, В.Т. Посошкова и др. Позже  эту идею в России развили Н.И. Тургенев, В.Н. Твердохлебов, И.Х. Озеров и др. Несмотря на то, что их налоговые  теории носили сугубо прикладной характер, то есть они ограничивались изучением  способов мобилизации финансовых ресурсов для содержания государства, в них  были учтены закономерности развития товарно - денежных отношений и международные  тенденции формирования основ денежного  хозяйствования. Вплоть до налоговой  реформы 1930 года рекомендации этих русских  ученых использовались по выработке  мер по укреплению финансового хозяйства  страны.

В истории развития налоговой  науки определяющую роль сыграли  два научных течения: марксизм и  неоклассицизм, вобравший идеи А. Смита  и Д. Рикардо о налогах. Классовый  характер марксистского учения о  государстве, природе стоимости, смысле и целях распределения и был  положен в основу реформирования производственных отношений в СССР. Советский Союз, приступив к построению социализма, отошел от магистрального пути налоговых преобразований, по которому пошли США, Великобритания, Франция, Япония. Их налоговые системы строились согласно идеям А. Маршалла, Д.С. Милля, Э. Селегмана и др. Советские ученые М.М. Агарков, А.В. Бачурин, Г.Л. Рабинович и другие старались доказать преимущества происходящих идеологических преобразований в системе производственных отношений, трансформируя их экономическое содержание в неприсущие им административные, идеологические формы.

В настоящее время для  регулирования внешнеэкономической  деятельности государство использует такие виды налогов, как налог  на добавленную стоимость и акцизы.

 

1.2. Виды налогов, связанных  с внешнеэкономической деятельностью.

Все многообразие налогов  можно распределить на группы и виды в зависимости от ряда признаков. Но основным налогом в регулировании  внешней экономики является налог  на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на товары и услуги; один из основных видов налогов. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства (от сырья до конечного продукта) и взимается с каждого акта продажи.

Налог на добавленную стоимость  – федеральный налог по НК (п.1 ст. 13) и по Закону об основах налоговой  системы.¹

НДС является эффективным  инструментом внешнеэкономического регулирования. Во многих странах в целях стимулирования экспорта фирмам-экспортерам возвращается сумма НДС. При импорте НДС выступает средством протекционистской политики, поскольку его взимание с импортируемых товаров ведет к их удорожанию, повышая тем самым конкурентоспособность товаров и услуг отечественного производства.

В Российской Федерации НДС  введен с 1 января 1992 г. одновременно с  отменой налога с оборота (взимается  со стоимости товара) и налога с  продаж.

Он рассчитывается как  разница между суммой налога, исчисленной  по установленной ставке с налоговой  базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (т.е. суммы налога уплаченного при  приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

При внешнеэкономической  деятельности существует существенная разница между экспортом и импортом по обложению НДС. При ввозе товара с импортера взимается налог, основанный на таможенной стоимости. А закон использует при налогообложении две ставки – стандартную и пониженную. Пониженная  применяется для определенного перечня продовольственных и детских товаров.

Существуют льготы по уплате НДС. Они предоставляются в виде освобождения от НДС или возвратом  ранее уплаченных сумм и могут  быть разделены в зависимости  от:

1. иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты видов ввозимых товаров – необработанные природные алмазы, , векселя и др;
2. целей ввоза товаров – товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, гуманитарная и техническая помощь и др;
3. таможенного режима – реэкспорт, беспошлинная торговля, таможенный склад, транзит, переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона и др.

Уплата налогов по итогам каждого налогового периода производиться  за истекший налоговый период равными  долями не позднее 20-го числа каждого  из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. С той же периодичностью необходимо представлять налоговую  декларацию. Суммы НДС на товары (работы, услуги), реализуемые и ввозимые на территорию Российской Федерации, зачисляются  органами Федерального казначейства в  федеральный бюджет в полном объеме (ст. 50 БК РФ). ²

Также для регулирования  внешнеэкономической деятельности используют акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства преимущественно предметов массового потребления, а также услуги. Подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

К облагаемым акцизом относятся  следующие виды товаров:

1) Спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключение  спирта коньячного;

2) Спиртосодержащая продукция  (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком  виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 %;

3) Алкогольная продукция  (спирт питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 %, за исключением виноматериалов);

4) Пиво;

5) Табачная продукция; 

6) Автомобили легковые (с  мощностью двигателя свыше 90 л.с.) и мотоциклы (с мощностью двигателя  свыше 150 л.с.); 

7) Автомобильный бензин;

8) Прямогонный бензин (бензиновые  фракции, полученные в результате  переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного  газа, горючих сланцев, угля и  другого сырья, а также продуктов  их переработки, за исключением  бензина автомобильного, и продукция  нефтехимии);

9) дизельное топливо;

10) моторные масла и  др.³

Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как объем  ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки, либо как сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в %) налоговые ставки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию РФ партии подакцизных товаров. НДС и акцизы широко применяются на практике.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, так  же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое  государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

Применение  налогов  является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.