Налоги как экономическая категория

     Основные  направления совершенствования  налоговой системы России:

     1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;

     2) расширение налоговой базы благодаря  отмене ряда налоговых льгот,  расширению круга плательщиков  налогов и облагаемых доходов  в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;

     3) постепенное перемещение налогового  бремени с предприятий на физических  лиц; 

     4) решение комплекса проблем, связанных  со сбором налогов и контролем  за соблюдением налогового законодательства.  
 
 
 
 
 
 

2. РОЛЬ НАЛОГОВ  В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

 
 

   2.1 Налоги как основной источник  бюджетов различных уровней

     Полномочия  органов власти различных уровней  в области налогообложения определяются Налоговым кодексом РФ. Налоговая  система РФ имеет трехуровневый характер. В соответствии с НК РФ налоги в России подразделяются на федеральные, региональные и местные.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Приведем основные из таких налогов:

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - налог на прибыль организаций;

     - налог на добычу полезных ископаемых;

     - водный налог;

     - сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических ресурсов;

     - государственная пошлина.

     Таблица1 Структура доходов федерального бюджета 

     Продолжение таблицы 1  

 

     Из  таблицы видно, что налог на прибыль  среди всех налоговых доходов  занимает 3 место после НДС и  таможенных пошлин. В 2010 году налог  на прибыль составлял 0,5% к ВВП, в  прогнозируемом 2011 ожидается снижение  доли налога на прибыль на 0,1% и составит 0,4% к ВВП.

     Региональные  налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. К таким налогам относятся:

     - налог на имущество организаций;

     - налог на игорный бизнес;

     - транспортный налог.

     Таблица 2 Структура доходов регионального бюджета Республики Башкортостан

 

     Из  таблицы видно, что в структуре  доходов Республики Башкортостан из налоговых доходов налог на прибыль  занимает первое место. По сравнению с 2010 годом в 2011 году ожидается увеличение поступлений по налогу на прибыль на 20%.

     Местные налоги и сборы, устанавливаемые  и вводимые в действие в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами этих городов. К этим налогам относятся:

     - земельный налог;

     - налог на имущество физических  лиц. 

     Список  налогов России является закрытым. Это означает, что никакой орган  власти, за исключением Федерального Собрания России, не может изменить перечень налогов и ввести налог, не предусмотренный перечнем. Однако так было не всегда. В 1994-1996 гг. в соответствии с Указом Президента РФ № 2268 от 22.12.93 г. "О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году" законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации, в том числе органы местного самоуправления, имели право вводить на своей территории любые налоги сверх установленного перечня. Такое, на первый взгляд, демократическое право породило огромную волну произвола и дискриминации налогоплательщиков со стороны субфедеральных структур. Поэтому в целях сохранения единства экономического пространства страны налоговый перечень был "закрыт".

     При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы необходимо, прежде всего, классифицировать доходы по видам. В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Закон Российской Федерации от 7 мая 2002 г. № 51-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации"" внес изменения в БК РФ и предусматривает следующие элементы классификации доходов бюджетов:

     - налоговые доходы;

     - неналоговые доходы;

     - безвозмездные перечисления;

     - доходы целевых бюджетных фондов;

     - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги, а также пени и штрафы. Налоговые доходы, как правило, составляют более 90% доходной базы бюджета. 

2.2 Налоги  как регулирующий фактор экономики

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

     Объективная необходимость государственного регулирования  экономики общепризнанна и осуществляется во всех странах. Одним из инструментов регулирования являются налоги. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. 
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве и способствовать развитию предпринимательства.

     Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

     Результативность  налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

     - соотношение прямых и косвенных налогов;

     - применение прогрессивных ставок  налогообложения и степень их  прогрессии или преобладание  пропорциональных ставок;

     - дискретность или непрерывность налогообложения;

     - широта применения налоговых  льгот, их характер и цели;

     - использование системы вычетов,  скидок и изъятий и их целевая направленность;