Налоги, их сущность, система, виды и функции

Содержание

Введение

Глава 1. Экономическое  содержание и функции налогов

     1.1.   Экономическое содержание налогов

     1.2    Функции налогов

Глава 2. Классификация  налогов, принципы

     2.1.   Принципы налогообложения

     2.2.   Классификация налогов

Глава 3. Налоговая  система Российской Федерации

Заключение

Список используемой литературы

Введение

     Одним из важнейших инструментов осуществления экономической                                                                                                     политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

     До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов- профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства членов общества к налогам как таковым.

     В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

    Созданная в 1992г в результате копирования западных, прежде всего германской, моделей, налоговая система России на первых порах представляла собой многоступенчатую, сложную и нередко недостаточно ясную систему налогообложения, к тому же подверженную частым и не всегда продуманным изменениям. Принятые и действовавшие на протяжении почти десятилетия налоговые законы зачастую не были актами прямого действия. Их применение сопровождалось функционированием многочисленных нормативных документов, издаваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном, и муниципальном уровнях, продолжавших действовать до вступления в силу в полном объеме Налогового кодекса Российской Федерации.        

     Начатая  в 1998г с принятия части первой  НК РФ налоговая реформа к      настоящему времени практически  завершена. В 2004г приняты законы, отменяющие действие Закона Российской Федерации « Об основах налоговой системы Российской Федерации » и установившие налоговую систему Российской Федерации.  

     Я в своей работе подробно рассмотрела экономическое содержание налогов, функции налогов, привела их классификацию. Особое внимание уделила теоретическим аспектам планирования налогов. Фундаментально исследованы актуальные проблемы организации налоговой системы и налогового администрирования в Российской Федерации. При этом значительное внимание уделено построению российской налоговой системе. 

      Особое место занимает исследование  действующей в России практики    налогового администрирования. Исследуются конкретные виды налогов и сборов, действующих в российской системе.

       Первая глава посвящена вопросам  теории налогов. Подробно рассматривается исторические изменения представлений сущности налогов. Раскрыты основные признаки налогов. Раскрыты основные признаки налогов. Сформулировано более полное определение налога. Одновременно налог характеризуется как комплексная (экономическая, финансовая и правовая) категория. Подробно раскрыты элементы, а также рассмотрены и обоснованы функции налогов.  

       Во второй главе рассматриваются  правила налогообложения, сформулированные  А. Смитом. Раскрыты экономические принципы налогообложения. Также рассматриваются классификационные признаки налогов. Подробно освещены основные характеристики прямых и косвенных налогов. Проводится также деление налогов в зависимости от других классификационных признаков. 

       Третья глава посвящена вопросам формирования российской налоговой системы. Рассматриваются основные этапы ее развития. Сформулированы определения налоговой системы и классификации налогов.

         Глава I 

1. Экономическое содержание налога.

                                                                                                                               Экономическая мысль не выработана до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимо от политического и экономического строя общества, природы и задач государства. Ведь необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон: в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Теория налога и практика налогообложения развивалась вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов. На ранних этапах развития человеческого общества государственные доходы и расходы носили натурально-вещественный характер. В последующем налоги приобретают характер товарно-денежных отношений, а государственные доходы и расходы выражаются преимущественно в денежной форме.                                                  Взгляды на сущность налогов менялись в связи с экономическим прогрессом общества. Основоположником теоретического осмысления налогов является английский экономист У. Петти. Он считал, что налоги должны быть пропорциональными, поскольку это обеспечивает «нейтральность» по отношению к разным по величине доходам. Шотландский экономист А. Смит, развивая классическую налоговую теорию, считал, что налоги – это исключительно источник доходов государства. Представление о налоге как о юридической обязанности граждан перед государством сформировались окончательно только к началу 19в. По мнению Н. И. Тургенева – основоположника теоретических представлений сущности налогов в России, налоги представляют собой добровольные взносы граждан для государственных целей. Российские экономисты С.Ю. Витте, Ю.А. Гегемейстер, Е. Г. Осокин, В. А. Лебедев и другие рассматривали налоги преимущественно как средство обеспечения расходов государства.                Исходя из этих и подобных теорий налогообложения на протяжении 100-летий формировалось и определение самого понятия «налог».                  Для конкретизации понятия налога необходимо исходить из того, что отличительной чертой налога, как экономической категории является наличие в нем признаков: императивность, индивидуальная безвозмездность, законность, уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства, абстрактность, относительная регулярность.

    Признак императивности налога предполагает правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщикам. Это означает, что налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения возложенной на него обязанности-платить налог в бюджет государства. В то же время налогоплательщик не в праве распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит перечисления в государственный бюджет.                                                                                          

    Индивидуальная  безвозмездность налогов означает, что налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от государства. Это отличает налоги от других платежей и сборов, взимаемых государством с населения и юридических лиц возмездно и не являющихся поэтому налогами. При уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику за конкретное налоговое изъятие. В результате уплаты налогов обязательно происходит смена собственника – определенная доля частной собственности становится государственной. Таким образом, тот или иной налогоплательщик не может и не должен рассчитывать на получение эквивалентной выгоды от государства.    

      Законность налогов означает, что  их установление, взимание осуществляется  в порядке, определенном законом.  Как правило, обязанность платить  налоги закрепляется в государственных законодательных актах. В частности, в статье 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги характеризуются легитимностью.

      Налог уплачивается в целях  финансового обеспечения деятельности государства. Налог всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов в преобладающей степени  формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства: содержания государственного аппарата, армии и решения всего комплекса социально-политических, экономических, экологических и целого ряда других задач общенационального значения.

      Признак абстрактности налогов  предполагает их поступление на нужды всего государства, а затем распределения по видам расходов. За счет уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств – бюджетный фонд. При этом только само государство определяет направление и масштабы использования этого фонда. В зависимости от состояния и перспектив развития общества государство отдает предпочтение тому или иному направлению в использовании бюджетного фонда.

      Относительная регулярность налога  выражается в периодической его  уплате в установленные законом сроки.

2. Функции налогов.                                                                                                                          

      Экономическая сущность налогов  проявляется через их функции,  которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функция представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений.

      Функции представляют собой формы движения налогов как финансовой категории. Именно функции налогов предопределяют их роль и значение во всей совокупности финансовых отношений. Каждая из функций налога реализует то или иное назначение налога, во взаимодействии образуя систему.

      Единство функций обусловливает взаимную и внутреннюю противоречивость, а также самостоятельность каждой функции налогов. Вместе с тем в совокупности все функции налогов предопределяют государственную налоговую политику и её влияние на экономическую ситуацию в стране.

      Основная задача органов власти  как раз и состоит в том,  чтобы при умелом сочетании  всех присущих налогу функций,  исходя из экономической, социальной  и политической обстановки о  обществе усилить влияние одних  функций и ослаблять действие других.

      Рассмотрим суть и механизмы  налоговых функций.

      Фискальная функция является  основной функцией налога.

      Фискальная функция носит всеобъемлющий характер, распространяется на все физические и юридические лица, которые согласно действующему налоговому законодательству обязаны платить налоги. Данная функция изначально характерна для любого налога, любой налоговой системы любого государства. И это естественно, ведь главное предназначение налога – образование государственного денежного фонда. Так, по определению К. Маркса экономическим воплощением существования государства являются налоги. Часто считается, что все остальные функции налогов в какой – то мере являются производными фискальной функции, поскольку фискальная направленность налога хотя и не является исключительной, но всегда остается основообразующей. Благодаря именно фискальной функции создаются реальные объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения.  

      Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция, выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Cуть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Прежде всего это проявляется в разделении налогов на косвенные и прямые. Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с точки зрения их взимания, но также достаточно сложными для налогоплательщика с точки зрения уклонения от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют ещё и потому, что поступления их в казну напрямую не связаны с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения, и фискальный эффект достигается и в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций. Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговой воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: создающие материально-техническую основу деятельности имущество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производстве ресурсы, доход. Это создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности. Кроме того, косвенные налоги в большинстве своем заложены в цене, и если эта цена приемлема для рынка, они автоматически переклады

ваются на покупателя, не оказывая тем самым существенного влияния на воз

можности хозяйствующего субъекта по расширенному воспроизводству. В подобной ситуации косвенный налог представляется в виде надбавки в цене, за которую производитель готов продать товар, работу или услуги. В противоположность им прямые налог, исчисленные из соответствующих баз, в более значительной мере сокращают возможности по расширенному воспроизводству, отвлекая большую часть дохода, которая соответствует равновесной цене. Вместе с тем в практической деятельности в связи с колебаниями рыночной конъюнктуры указанные различия зачастую нивелируются.

      Устанавливая систему налогов  с физических лиц, государство  осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части общества на содержание наименее обеспеченной части.