Налоги и субсидии их роль в современной экономике

Для простоты рассмотрим налог с единицы товара.

Предположим, что правительство взимает налог в t центов с каждой единицы какого-то товара. Если налоговое законодательство соблюдается, правительство получит t центов с каждой проданной единицы товара. Это означает, что теперь цена, которую платит за товар потребитель, превышает цену, которую получает производитель, на t центов. Это простое соотношение между ценами потребителя и производителя и его последствия представлены на рис. 1, где Р0 и Q0 – это равновесные цена и объем продаж до введения налога, Рb – это цена, которую платит потребитель, а Рs — цена, которую получает производитель после введения налога. Заметим, что Рb-Рs = t, так что правительство получает ту сумму, которую оно планировало.

Чтобы определить, каков будет равновесный объем продаж на рынке после введение налога и как распределится сумма налога между потребителями и производителями, необходимо: Во-первых, помнить, что потребителя интересует прежде всего цена, которую он должен заплатить, Рb. Количество товара, которое приобретет потребитель, представлено на кривой спроса; его легко определить, если найти точку пересечения кривой спроса и цены Рb. Аналогично производителя интересует прежде всего та чистая цена, которую он получает, - Рs. Если цена Рs задана, то количество товара, которое производится, определяется точкой пересечения кривой предложения и цены Рs. Наконец, мы знаем, что количество проданного товара должно равняться количеству приобретённого товара – физический объем продаж производителя равен физическому объему покупок потребителя. Таким образом, равновесный объем продаж – это тот, который соответствует цене Рb на кривой спроса и цене Рs на кривой предложения, при этом разница между ценами Рb-Рs равна величине налога t. На рис. 1 этот равновесный объем продаж равен Q1.

[10]

В случае, представленном на рис. 1, налоговое бремя распределено примерно поровну между потребителями и производителями. Равновесная рыночная цена (цена, которую платит потребитель) возросла на величину, равную примерно половине суммы налога. А цена, которую получает производитель, снизилась на величину, также равную примерно половине суммы налога.

Как видно из рис. 1, после введения налога должны выполняться четыре условия. Во-первых, количество проданного товара и цена потребителя Рb, должны лежать на кривой спроса (так как потребителей интересует только цена, которую они платят). Во-вторых, количество проданного товара и цена производителя Рs,. должны лежать на кривой предложения (так как производителей интересует только количество денег, которое они получат за единицу товара, за вычетом налога). В-третьих, спрос должен быть равен предложению (Q1 на рис. 1). И в-четвертых, разница между ценой потребителя и ценой производителя должна равняться сумме налога t. Вышеперечисленные условия можно записать в виде следующих четырех уравнений:

QD = QD(Pb);                         (1)

QS = QS(Ps);                          (2)

QD = QS;                               (3)

Pb-Ps = t.                               (4)

Из рис. 1 также видно, что введение налога приводит к появлению безвозвратных потерь. Так как потребители платят более высокую цену, то излишек потребителя изменяется на величину:

∆СS =-А-В.                         (5)

А так как продавцы получают более низкую цену, то излишек производителя
изменяется на величину:

∆РS = -С-D.                       (6)

Налоговые поступления правительству составляют tQ1, т. е. равны сумме площадей прямоугольников А и D. Следовательно, совокупное изменение благосостояния ∆СS плюс ∆РS плюс доходы правительства равны - А - В - С - D +  А + D = -В - С. Треугольники В и С представляют безвозвратные потери от введения налога.

В примере, приведенном на рис. 1, сумма налога распределена приблизительно равномерно между потребителями и производителями, однако это не всегда так.

Таким образом, даже если мы знаем эластичность спроса и предложения только в отдельной точке или на небольшом интервале цен и объемов и не знаем эластичность спроса и предложения во всех точках, мы тем не менее можем приблизительно сказать, на кого придется основное бремя налога. В общем случае основное бремя налога приходится на потребителя, если Еd/Еs мало, и на производителя, если Еd/Еs велико.

Методика анализа результатов предоставления субсидии во многом совпадает с методикой анализа последствий введения налога (действительно, можно считать субсидию отрицательным налогом). В случае предоставления субсидии цена продавца превышает цену покупателя, а разница между двумя ценами равна величине субсидии. Как и следовало ожидать, субсидия оказывает прямо противоположное (по сравнению с налогом) воздействие на количество произведенного и потребленного товара – оно возрастает.

Последствия введения субсидии показаны на рис. 2. В точке Р0 , соответствующей равновесной рыночной цене до предоставления субсидии, эластичности спроса и предложения примерно равны; в результате выгоды от предоставления субсидии примерно одинаково распределены между потребителями и производителями. Как и в случае с налогом, это не всегда так. В общем случае основные выгоды от предоставления субсидии достаются потребителям, если Еd/Еs мало, и производителям, если Еd/Еs велико.

[11]

Как и в случае с налогом, если известны кривые спроса, предложения и величина субсидии, то можно определить новые равновесные цены и объемы. Все те же четыре условия, которые мы назвали, анализируя введение налога, должны быть выполнены и в случае предоставления субсидии, с той лишь разницей, что теперь разность между ценами производителя и потребителя должна равняться величине субсидии. Как и прежде, мы можем выразить эти условия алгебраически:

QD = QD(Pb);                        (7)

QS = QS(Ps);                         (8)

QD = QS;                             (9)

Ps-Pb = S.[12]                          (10)

Таким образом, государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная система охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Так же, одним из направлений государственного регулирования экономики является предоставление субсидий отдельным товаропроизводителям или их группам.

Субсидии – важный инструмент государственной политики экономического регулирования и социального маневрирования.

Выдаче субсидий предшествует тщательное изучение расходов местных бюджетов и источников их покрытия. Размеры субсидий, составляющих от четверти до половины финансовых ресурсов местных бюджетов, по существу, определяют объем, характер и направление расходов, а также источники получения доходов.

Субсидии местным органам власти подразделяются на субсидии общие и целевого назначения.

Общие субсидии выделяются для покрытия дефицита местных бюджетов. Они дают местным властям определенную свободу в использовании средств, содержат меньшее количество ограничений и установок, по существу близки к дотациям.

Целевые субсидии выделяются на финансирование капитальных вложений и на покрытие текущих расходов.

Система субсидий является важным средством финансового контроля и давления на местные органы власти. Используя субсидии, центральное правительство определяет не только направление и характер расходования предоставленных средств, но и собственных ресурсов местных органов.

2 Налоговая система РФ

2.1 Основы налоговой системы РФ

Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае – состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и основной из них – развитие налоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовых отраслях; второй  налоговая система страны. Ибо от того, насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т. д., зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. Есть еще и третий критерий – организация и эффективность налоговой службы государства.

Налоговая система любого государства представляет собой:

во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

во-вторых, систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей;

в-третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов.

С известной долей условности первый из аспектов может быть назван системой налогов, второй — системой налогового законодательства, а третий — институциональной системой налогообложения. Все они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть систему налогов независимо от законодательства и подзаконных нормативных актов, а последние — независимо от институтов, которые их принимают и администрируют.[13]

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За прошедшие годы было много, видимо, даже слишком много отдельных частных изменений, но основные принципы сохраняются.

Первые попытки перейти к налоговой системе, отказавшись от порочной практики установления дифференцированных платежей из прибыли предприятий в бюджет, были сделаны еще во второй половине 1990—1991 гг. в рамках союзного государства. Плохо подготовленные половинчатые шаги в этом направлении были заменены с 1992 г. более стройной структурой российского налогового законодательства.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяют Налоговый кодекс РФ (часть первая) и Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». К понятию «другие платежи» относят обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования, дорожные федеральный и территориальные фонды.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, объем продаж, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты.

Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

Законом  «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень – федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• налог на прибыль предприятий и организаций;

• акцизы;

• подоходный налог с физических лиц;

• таможенные пошлины.

Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.

Второй уровень – налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли. В 1999 г. в качестве региональных налогов начали функционировать налог с продаж и налог на вмененный доход.

Третий уровень – местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские думы) городов Москвы и Санкт-Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.