Налоги и субсидии их роль в современной экономике

РЕФЕРАТ

33 стр., 2 таблицы, 2 графика, 10 формул, 17 источников.

СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ВИДЫ НАЛОГОВ, ФУНКЦИИ НАЛОГОВ, СУЩНОСТЬ СУБСИДИЙ, КЛАССИФИКАЦИЯ СУБСИДИЙ, НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предмет исследования – налоги и субсидии в современной экономике и экономике РФ.

Цель работы – теоретическое и практическое рассмотрение налогов и субсидий, и их роль в современной экономике РФ.

Основными задачами исследования являются:

1.                 Выявить сущность налогов и субсидий

2.                 Рассмотреть виды налогов и субсидий

3.                 Исследовать функции налогов и субсидий

4.                 Проанализировать современную налоговую систему РФ

Основные результаты работы:

1.                 Определена сущность налогов и субсидий

2.                 Рассмотрены основные виды налогов и субсидий

3.                 Исследованы функции налогов и субсидий

4.                 Проанализирована налоговая система РФ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 Основы теории налогов и субсидий

1.1 Сущность, виды и функции налогов

1.2 Сущность и виды субсидий

1.3 Влияние налогов и субсидий на экономику

2 Налоговая система РФ

2.1 Основы налоговой системы РФ

2.2 Действующие ставки налогов и их поступления в бюджет РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Данная работа посвящена роли налогов и субсидий в современной экономике.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что государственная власть любого страны, в том числе России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги. Правильный выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем стоящих перед страной. В функции государственной власти так же входит обеспечение достойного уровня жизни граждан, чему способствует выплата субсидий.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предмет исследования – налоги и субсидии в современной экономике и экономике РФ.

Цель нашей работы заключается в теоретическом и практическом рассмотрение налогов и субсидий, и их роли в современной экономике.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

       Выявить сущность налогов и субсидий

       Рассмотреть виды налогов и субсидий

       Исследовать функции налогов и субсидий

       Проанализировать современную налоговую систему РФ

Структура работы в целом соответствует порядку решения вышеуказанных задач, то есть исследование состоит из двух частей теоретической и практической. В первой части, раскрывается теория налогов и субсидий, а так же их экономическое влияние. Во второй, рассматривается налоговая система РФ.

Стоит также отметить, что данная тема хорошо освещена в учебной литературе. Например, сущность налогов хорошо рассмотрена в учебнике  профессора Александрова И.М. Налоги и налогообложение, а так же в учебнике Курс экономики: под ред. профессора Райзберга Б.А.. Сущность субсидий наиболее полно раскрыта в учебнике Финансы капитализма Болдырева Б.Г. и др..

Практическая значимость исследования данной темы обусловлена тем, что налоги и субсидии способствуют развитию экономики. А значит, изучение основ налогообложения и субсидий важно для понимания как функционирует современная экономика РФ.

1 Основы теории налогов и субсидий

1.1 Сущность, виды и функции налогов

Государственная власть любого государства, в том числе России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги.

Изъятие налогов у организаций и граждан как налогоплательщиков не требует практически никаких вложений со стороны государства, для изъятия налогов требуется только армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и требуются средства, но они, же и покрываются за счет изъятых средств.

Принудительное изъятие части дохода у налогоплательщиков порождает негативное отношение общества к власти. С целью разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путем регулирования налогового законодательства и реформирования налоговых органов. [1]

Налог – это обязательный, принудительный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований. [2]Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», - справедливо подчеркивал К. Маркс.[3]

В той или иной форме налоги в качестве экономической и правовой категории появились со времени возникновения первых государств. История налогов насчитывает тысячелетия. Полагают, что одним из первых регулярных денежных налогов был трибут - поголовный налог на всех граждан Римской империи во II веке до н.э. Еще средневековый философ Ф. Аквинский называл налоги дозволенной формой грабежа и даже формой грабежа без греха, если собранные средства употребляются на всеобщее благо.
Отчуждение у населения части созданного им продукта в пользу государства вызывалось объективной необходимостью создания материальной базы для содержания государственного аппарата и осуществления государством своих функций.

Налог - это платеж, связанный с переходом права собственности от частного субъекта к публичному. Плательщик налога расстается со своим имуществом и лишается права собственности на него. Неуплата налогов, как и любое правонарушение, влечет за собой наложение санкции. Неплательщик налогов должен претерпеть неблагоприятные имущественные последствия. В настоящее время назвать налог принудительным платежом довольно сложно, поскольку обязанность уплатить налоги возлагается только при наличии определенных условий, которые зависят от воли частного субъекта. Так, обязанность по уплате налога на прибыль возникает только при условии занятия соответствующей деятельностью, что обусловлено волей субъекта.

Обязанность платить налоги распространяется на всех плательщиков в качестве безусловного требования государства. Плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в бюджет, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, поскольку иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налог является ограничением прав и свобод гражданина, которое вводится только федеральным законом. Налог вправе установить только орган власти, обладающий законодательными полномочиями.

Субъекты налоговых отношений обладают разной юридической силой, эти отношения регулируются императивными нормами.

Один из субъектов - государство - наделен властными полномочиями. Результатом указанных отношений является формирование общегосударственного фонда денежных средств (бюджета) или внебюджетных фондов. Мобилизация средств в бюджет приобретает форму принудительного обложения.

Материальной основой здесь является денежный оборот - разнонаправленные денежные потоки. Перемещающиеся денежные массы представляют собой финансовые ресурсы: прибыль, доходы от различных видов деятельности и др. назначение денежных средств заключается в обеспечении расширенного материального воспроизводства, а также в развитии социальной сферы и финансировании деятельности аппарата государственного и муниципального управления.

Налогообложение - это совокупность денежных отношений, одним из участников которых непременно является государство или муниципальное образование, соответствующие органы которого формируют и используют общегосударственные фонды денежных средств для выполнения конституционных функций государства по решению экономических, социальных, политических и иных задач.[4]

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ. [5]

Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно дифференцировались, становились более разносторонними.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить её из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.[6]

Виды налогов

Всё многообразие налогов можно распределить на группы и виды в зависимости от ряда признаков. Рассмотрим некоторые наиболее часто встречающиеся классификации и соответствующие им типы налогов.

По методу установления налоги принято разделять на прямые и косвенные.

К прямым относят подоходно-поимущественные налоги, т.е. те которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, прямо и непосредственно уплачивает налог в бюджет. Государство предъявляет требование уплатить эти налоги именно этим налогоплательщикам, которых оно и собирается обложить этим налогом. Это означает, что при введении прямых налогов государство не предполагает, что эти налоги будут переложены налогоплательщиком на кого-то другого. Фактически при прямом налогообложении налогоплательщик и несет бремя этого налога.

Исторически сложилось деление прямых налогов на личные и реальные, хотя ещё в середине XIX в. такое деление иногда рассматривалось как устаревшее. Тем не менее, даже в современной экономической литературе это деление ещё встречается.

Личные налоги - это подоходные налоги. К ним относятся налог на доходы физических лиц (или индивидуальный/личный подоходный налог) и налог на прибыль организаций (налог на прибыль корпораций).

Реальные налоги - налоги на имущество. фактически эти налоги предполагают обложение гипотетического дохода того или иного человека (или предприятия) исходя из оценки стоимости его имущества (от англ. real (estat) - имущество, недвижимость).

Если прямое налогообложение ориентируется в основном на процесс получения дохода, то косвенное налогоо6сожение более связано с процессом расходования полученных средств, т.е. косвенные налоги - то налоги на потребление. Косвенными они называются потому, что при их введении государство заведомо исходит из того, что лицо, облагаемое этими налогами, переложит их на кого-то ещё, т.е. конечным носителем бремени налогов данной группы будет не то лицо, которое является по законодательству налогоплательщиком. Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене реализации Товара, работ, услуг. К косвенным относят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины и некоторые другие налоги на товары и услуги (на потребление).

В зависимости от наличия или отсутствия целевого режима расходования средств, полученных с помощью налогов, принято различать общие Налоги и целевые налоги.

К общим относятся те налоги, которые в соответствии с действующим законодательством зачисляются в бюджет для покрытия общих расходов бюджета, т.е. налоги указанной группы не имеют целевого назначения. Подавляющее большинство действующих в России налогов (на прибыль организаций, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на имущество организаций, таможенные пошлины и многие другие) относится именно к этой группе.