Налоги и налогообложение

  4. Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового  платежа по налогу, исходя из  ставки налога и фактически  полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных  нарастающим итогом с начала  налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с  учетом ранее исчисленных сумм  авансовых платежей по налогу.

  5. Ранее исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются  при исчислении сумм авансовых  платежей по налогу за отчетный  период и суммы налога за  налоговый период.

  6. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  по месту нахождения организации  (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

  7. Налог, подлежащий уплате по  истечении налогового периода,  уплачивается не позднее срока,  установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий  налоговый период пунктами 1 и  2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

  Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Задача.

Организация занимается игровым бизнесом. На начало налогового периода поставлено на учет семь игровых столов и 12 игровых автоматов. 12-го числа налогового периода выбыл один игровой стол, 25-го числа введено дополнительно два игровых автомата. Рассчитайте сумму налога на игровой бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Проанализируйте суммы налога.

Решение:

     В соответствии с Налоговым Кодексом в данной задаче объектами налогообложения признаются:

1) игровой  стол;

2) игровой  автомат;

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за  один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за  один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

     По min ставке 7 игровых столов * 25000 = 175000 руб.

     По max ставке 7 игровых столов * 125000 = 875000 руб.

     По min ставке 12 игровых автомата * 1500 = 18000 руб.

     По max ставке 12 игровых автомата * 7500 = 90000 руб.

    Порядок исчисления налога

     1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

    Smin = 17500 + 18000 + 1500 – 12500 = 182000 руб.

   Smax = 875000 + 90000 + 7500 – 62500 = 910000 руб.

     2. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

     По min ставке 2 игровых автомата * 750 = 1500 руб.

     По max ставке 2 игровых автомата * 3750 = 7500 руб.

      3. При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

    По min ставке 1 игровой стол * 12500 = 12500 руб.

    По max  ставке 1 игровой стол * 62500 = 62500 руб.

    При расчете суммы налога на  игровой бизнес за налоговый  период лучше платить по минимальной  ставке. Минимальные ставки более  выгоднее платить.

     Разница между max и min ставки составляет 910000 – 182000 = 728000 руб.

1.4. Тест.

Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного этилового спирта производиться:

а) без  учета акциза;

б) с  учетом акциза;

в) с  учетом акциза к фактической себестоимости  недостающего и испорченного спирта.

Ответ: в). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы:

1. Александров  И. М. Налоги и налогообложение:  учебник / И. М. Александров.- 2-е  изд. доп. и перераб. – М.: Издательско-торговая корпорация  «Дашков и К», 2005.-314 с.

2. Налоговый  кодекс РФ 2008 – 2011 гг. НК РФ  – Москва, Санкт-Петербург.

3. Петров  А. В. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие/ А. В. Петров. А. В. Толкушкин. – М.: Юрайт  – М, 2002. – 555 с.