Налоги и налогообложение в Республике Казахстан

 

"Уход от налогов", "уклонение от налогов", "избежание налогов", "обход налогов", "налоговая оптимизация", "налоговое планирование" и т.д. — так называют в прессе явление, которое получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной налоговой системы. Именно с появлением первых кооперативов и малых частных предприятий предприниматели и консультанты , осуществляющие интеллектуальное обеспечение бизнеса, впервые серьезно заговорили об уходе от налогов как новом требовании времени. Стремление избежать уплаты налогов есть своеобразная реакция на любые налоговые мероприятия государства. Однако в какой-то степени эта реакция представляется естественной, поскольку обусловлена попыткой собственника так или иначе защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посягательств, даже от тех, которые освещены законом.

 

 Необходимо отметить, что эта проблема актуальна  не только для Казахстана. Во  всех без исключения странах  проблема криминогенности в налоговой сфере находится на первом месте.

 

 Можно выделить следующие  причины, подталкивающие предпринимателей  к уклонению от уплаты налогов:

 

 моральные (нравственно-психологические);

 

 политические;

 

 экономические;

 

 технические (правовые).

 

 Моральные (нравственно-психологические)  причины в основном порождаются  характером налоговых законов.  Основной причиной налоговой  преступности является нравственно-психологическое  состояние налогоплательщиков, характеризующееся  негативным отношением к налоговой  системе, низким уровнем правовой  культуры, а также корыстной мотивацией.

 

 Политические причины  подталкивают налогоплательщика  к уклонению от уплаты налогов  тогда, когда налоги начинают  использоваться государством не  только для покрытия своих  расходов, т.е. обеспечения своего  функционирования, но и как инструмент  социальной и экономической политики. Налоги как инструмент социальной  политики при этом используются  довольно часто. Например, класс,  стоящий у власти, использует  их для подавления другого  класса — не властвующего. Уклонение  от уплаты налогов выступает  здесь, как форма сопротивления  такому подавлению.

 

 Экономические причины  разделяют обычно на два вида: причины, которые зависят от  финансового состояния налогоплательщика,  и причины, порожденные общей  экономической конъектурой.

 

 Технические (правовые) причины кроются в сложности  налоговой системы, которая препятствует  эффективности налогового контроля, в результате чего налогоплательщик  может избежать уплаты налогов.

 

 Нельзя совершенствовать  налогообложение без реформирования  основ общественно-политического  устройства и создания предпосылок  для неуклонного развития экономики.  Совершенствование налогообложения  — проблема частная, а обеспечение  условий экономического и политического  развития — проблема всеобщая  для любого государства. Решение  частной проблемы без предварительного  решения общей невозможно в  принципе. Можно добиться кратковременных  позитивных сдвигов за счет  жестких административных мер  активизации системы налогообложения,  однако эти изменения не станут  устойчивыми и основополагающими  для создания оптимальных налоговых  взаимоотношений хозяйствующих  субъектов с государством.

 

 В налоговом производстве  продолжает существовать множество  проблем, касающихся порядка формирования  отдельных налогов и сборов, их  зависимости друг от друга  и от других элементов хозяйственного  механизма страны: ценообразования,  кредитования, финансирования, как  государственного, так и корпоративного  и т.д.

 

 Для достижения главной  цели налогового реформирования  — обеспечения максимально возможного  равновесия интересов собственников  и государства необходимо совершенствовать  не только организационно-экономические  принципы построения системы  налогообложения, но и механизм  управления налоговой системой, а также технику исчисления  каждого отдельно налога.

 

 В настоящее время  главным приоритетом финансовой  политики нашего государства  является создание такой налоговой  системы, которая не только  обеспечила бы фискальные интересы  государства, но и стимулировала  развитие производства, эффективное  использование природных ресурсов  Казахстана и широкомасштабное  получение инвестиций. Именно на  достижение этих целей направлены  предположенные Правительством  Республики Казахстан изменения  в Налоговом кодексе, разработанные  с учетом мировой практики. Это  относится также к таким платежам, как бонусы, роялти, налог на сверхприбыль, которые одновременно служат  двум целям: эффективному использованию  природных богатств Казахстана  и пополнению доходной базы  бюджета.

 

 Налогообложение является  одной из сложнейших проблем  социально-экономической политики  любой страны. Социологическая экспертиза  налоговых реформ в Казахстане  дала следующие результаты. Налоговая  система Республики Казахстан  по содержанию приблизилась к  показателям развитых западных стран мира. Наиболее важными итогами реформ явилось введение налога на добавленную стоимость и акцизов (вместо налога с оборота), земельного налога и налога на собственность (вместо платы за производственные фонды). Целевые сборы социального характера были обособлены во внебюджетные фонды (страхования, занятости, пенсионный), что соответствует практике большинства развитых стран.

 

 С 1999 года формирование  бюджета стало осуществляться  по-новому. Все внебюджетные фонды  Правительством включены в бюджет. Так как внебюджетные фонды  создавались по строго целевому  назначению для финансирования  конкретных социально-экономических  программ, поэтому в расходной  части бюджета целесообразно  было бы выделить социальные  программы, финансируемые за счет  социальных налогов и сборов. Это привело бы к целевому  использованию средств бюджета  и его прозрачности.

 

 Любая налоговая система  сталкивается с попытками незаконченных  теневых операций, а "недоборы" планируемых поступлений в бюджет  имеют не только криминальную  основу, но и являются результатом  естественной самозащиты и экономического  сопротивления хозяйствующих субъектов  от налогового пресса, способствующего  развитию законных действий в  пространственном экономическом  поле.

 

 В данный момент  основным и главным принципом  налоговой системы в республике  должен стать принцип справедливости  взимания налогов, ее регулирующая  роль и самое главное — стимулирующее  начало развития всей экономики  независимо от значимости налогоплательщика  для республики, региона , района. Для этого, на наш взгляд, необходима стабильная, четкая и главное понятная система выращивания предпринимателей в цивилизованных налогоплательщиков за счет постоянной и надежной в правовом отношении системы предоставления всем новым хозяйствующим субъектам льгот в первые 2-3 года их деятельности для становления налогоплательщиков, способны в дальнейшем питать бюджетные программы. В этом аспекте следует отметить, что основной работой налоговых органов становится не простое получение финансовых и иных отчетов, а оказание помощи предпринимателям в их работе, что характерно для налоговых служб, скажем Германии, когда для мелких предпринимателей налоговые службы осуществляют правовое сопровождение. При этом в случае более быстрого развития предприятия (за счет увеличения оборотов) оно должно переходить в статус среднего, а из среднего в крупное.

 

 Такой подход способствует  выявлению налогоплательщиков по  группам их статуса или уровня, что означает возможность как  становления крупных налогоплательщиков, так и мелких в зависимости  от фактической сложившейся ситуации  с предприятием. Такая ситуация  позволяет не только обладать налогоплательщиками, но и стать для них определенной опорой не только как к основному источнику доходов в бюджет в условиях становления рыночных отношений, но и цивилизованно сопровождать его.

 

 В этом плане предлагается  использовать в налоговой сфере  селективную экономическую политику, т.е. снижение налогового бремени  в 1,5-2 раза, но только для налогоплательщиков, не нарушающих нормы налогового, бюджетного, гражданского, банковского  и др. законодательства и договорных  обязательств. Реструктурирование  долгов, закрытие бесперспективных  производств, переход на международные  стандарты бухучета, оплата продукции,  услуг только через расчетный  счет и т.д. позволит повысить  конкурентоспособность легальных  товаропроизводителей и увеличить  налоговые поступления государству  за счет повышения эффективности,  результативности производства. Безусловно, в реализации селективной финансовой  политики важную роль должен  играть постоянный мониторинг  финансового положения предприятий,  получивших налоговые преференции.

 

 Исходя из сложившейся  на сегодняшний день экономической,  политической и социальной ситуации  в Казахстане концепция налогообложения  в первую очередь должна решить  следующие основные задачи:

 

 устойчивость и сбалансированность  госбюджета;

 

 формирование антиинфляционного  механизма и обеспечение стабильности  собственной валюты;

 

 обеспечение широкомасштабных  инвестиций;

 

 всемирное стимулирование  деловой активности всех субъектов  хозяйствования независимо от  форм собственности.

 

 Основной задачей налоговой  службы на всех уровнях является  обеспечение доходной базы бюджета.  Однако, нельзя развивать экономические и в частности, налоговый инструментарий с позиции одного дня. В настоящее время кризисные явления в экономике, спад производства и ухудшение финансового состояния предприятий тормозят развитие рыночной экономики, при этом происходит усугубление ситуации за счет проблемы неплатежей, постоянного роста объема дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующих субъектов, что усложняет работу налоговой службы.

 

 По нашему мнению  налоговый комитет должен работать  с позиции сопровождения налогоплательщиков: сначала крупных, затем средних  и мелких, узнавая о нарастании проблем среди этих групп налогоплательщиков с целью предупреждения неуправляемости ситуацией, замыкающейся в конечном итоге на налоги и платежи в бюджет.

 

 Городским налоговым управлением необходимо поддерживать связь с учреждениями банков, совместно отслеживать очередность соблюдения списания денежных средств со счетов предприятий и организаций и кассовой дисциплины в части своевременности сдачи наличных денег на расчетные счета в банке, устанавливать периодический и постоянный контроль, разработать и внедрить компьютерные программы автоматического отслеживания действий каждого банка по выполнению налоговых предписаний касательно средств на счетах недоимщиков и их дебиторов.

 

 Областной аппарат  налогового управления не должен  заниматься частой проверкой  низовых управлений. Основным, приоритетным  направлением в его работе  должно стать оказание консультационно-методической  и практической помощи низовым  звеньям по законному применению  налогового законодательства. Исключения  могут быть лишь при проведении  комплексных проверок организаций  контрольно-экономической работы, осуществляемой  один раз в два года. Районные  же подразделения налогового  управления не должны отвлекаться  от выполнения своих основных  функций.

 

 Организационная структура  службы информации в области  должна включать как отдел  информации и внешнего взаимодействия, так и методические кабинеты  или специалистов, ответственных  за информационно-разъяснительную  работу в районных и городских  налоговых управлениях.

 

 Одной из форм информационно-разъяснительной  работы должны стать занятия  в управлениях по различным  направлениям, таким как:

 

 постановка на налоговый  учет юридических лиц и граждан-предпринимателей;

 

 по отдельным видам  налогов;

 

 по составлению налоговых  расчетов.

 

 Наряду с привлечением  дополнительных средств для покрытия финансовых нужд государства налоговая система должна стимулировать развитие отечественного производства. Международный опыт свидетельствует: главное в экономическом росте состоит в том, чтобы создать благоприятный климат инвестирования в производство для инвестирования в производство для национальных и международных товаропроизводителей, уловить и эффективно использовать международные экономические тенденции. Это касается, прежде всего более полного учета в Налоговом кодексе интернационализации и глобализации экономических процессов.