Налоги и Налогообложение компаний в Великобритании

·  По окончании расчетного периода уплаченный компанией <авансовый корпорационный налог> вычитается из общей суммы обязательств в счет уплаты корпорационного налога.

Нерезидентская  компания, производящая торговлю в  Великобритании через отделение, облагается корпорационным налогом с:

·  дохода от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения;

·  дохода от собственности или права собственности, используемых этим отделением;

·  прироста капитала от активов, используемых этим отделением.

Нерезидентская  компания облагается подоходным налогом  по базовой ставке с любого дохода, возникающего в Великобритании, не подлежащего обложению налогом  на прирост капитала, нерезидентская компания не облагается авансовым корпорационным налогом с распределяемой прибыли.

Облагаемый доход  компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных  законодательством расходов, произведенных  в отче тном налоговом году.

Вычету из валового дохода подлежат:

·  текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменений валютного курса, а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;

·  компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков;

·  расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании;

·  лицензионные платежи;

·  представительские расходы;

·  расходы развлекательного характера на сотрудников компании;

·  расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, почтовые отправления, отопление, телефон, канцелярские товары;

·  взносы и пожертвования в благотворительные фонды;

·  коммерческие и некоммерческие убытки;

·  подоходный налог, взимаемый с компаний у источника с доходов от процентов, роялти, арендных и патентных платежей;

·  просроченные долги, списываемые в отчетный период, но только коммерческого характера;

·  расходы на научные исследования подлежат полному вычету из валового дохода компании.

Специальный налоговый  режим установлен для компаний, добывающих нефть в Северном море. Эти компании уплачивают нефтяной корпорационный налог  по ставке 75%. Они не освобождаются  от уплаты общего корпорационного налога. Компании Великобритании облагаются также  налогами на прирост капитала. Нерезидентские компании этот налог не уплачивают.

Налог на добавленную стоимость - VAT

Налог на добавленную  стоимость (НДС) является общеевропейским  налогом, хотя каждая страна в Европе применяет его с некоторыми различиями и по разным ставкам.

В Великобритании НДС взимается в размере 17,5% на основную часть торгового оборота. Однако некоторые виды услуг вообще не облагаются налогом, а именно:

·  продажа основных видов пищевых продуктов, за исключением готовых блюд, продающихся "на вынос";

·  продажа книг;

·  транспортные услуги;

·  продажа медикаментов;

·  продажа детской одежды.

Для розничных  торговли считается обычной практикой  котировка цены товара с включением НДС. Это должно учитываться при  назначении цены во время проведения розничных торговых операций.

Если вы намерены продать товар на сумму 9,99 ф. ст., чистая продажная цена составит лишь 8,50 ф. ст.

В целом НДС  не представляет собой больших затрат для компаний, так как в основном ложится на частных лиц. Большинство  компаний могут получить обратно  любой НДС, которым они облагаются, производя покупки товаров и  услуг.

Однако в Великобритании предприятия, функционирующие в  областях здравоохранения и соцобеспечения, образования, похорон и кремации, финансовых операций и страхования  не могут требовать оплаты НДС  при продаже своих товаров  и услуг и возмещения НДС, покупая  товары и услуги. Для них НДС  является издержками.