Налог на прибыль

     Сборщиком НДС является каждый продавец на протяжении всей цепи движения товара до момента  акта продажи (НДС добавляется к  продажной цене товара, но указывается  отдельно). Из выручки он вычитает НДС, который был уплачен при покупке  товаров. Разница между этими  налогами выплачивается государству. Смысл компенсации (зачета) НДС состоит  в том, чтобы на каждой стадии производства облагать данным налогом сумму заработной платы, процентов, ренты, прибыли и  других факторов производства.

     Продавец  не несет никакого экономического бремени  при покупке товаров для своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую  сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета). Смысл этого механизма состоит в том, чтобы переложить налог на конечного потребителя. Последний выплачивает этот налог в форме части конечной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его. Поэтому НДС является налогом на потребление, бремя которого несет конечный потребитель. 

     Бухгалтерский учет налога на добавленную  стоимость.

     Немало  трудностей возникает у бухгалтеров  при учете налога на добавленную  стоимость (НДС), который входит в  стоимость приобретаемых и продаваемых  товаров и услуг. При получении товара или услуги сумма НДС отделяется от общей суммы и учитывается отдельно. То есть материальные и нематериальные ценности, которые находятся в собственности организации, числятся в бухгалтерском учете без НДС. Соответственно все перемещения материальных ценностей внутри организации отражаются без НДС. Но при продаже товара или при предоставлении услуги покупателю организация должна включить сумму НДС в стоимость товара или услуги.

     Таким образом, перемещение ценности внутри организации отражается одной проводкой. А перемещение ценностей или  обмен услугами между организацией и внешним миром отражается двумя  проводками, одна из которых показывает сумму НДС, включенную в общую  стоимость ценности или услуги. (Естественно, если товар или услуга не облагается НДС, то можно обойтись одной проводкой.)

ПРИМЕР

Организация «Белая ромашка» получило от своего поставщика -

ЗАО «Гиацинт»  материалы на сумму 4720 руб., в которую входит

НДС – 720 руб. Это хозяйственное событие отражается следующими двумя проводками.

Получение материалов:

 

В проводках  использован счет 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям». В соответствии с названием этого  счета на нем собираются суммы  НДС, которые вошли в состав стоимости  сырья, материалов и товаров, приобретенных  организацией.

После выполнения некоторых условий бухгалтер  может перенести сумму НДС  со стоимости приобретенного товара со счета 19 на субсчет 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот перенос будет означать, что при расчете суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет, она будет вычтена.

На бухгалтерском  языке запись денежной суммы в  дебет субсчета 68-2 называется принятие НДС в зачет.

Если условия  переноса выполнены, бухгалтер может  записать проводку:

Принятие  НДС в зачет 

 

Эта проводка означает, что сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет государства, должна быть уменьшена  на 720 руб. 

Исчисление  налога на добавленную  стоимость.

     НДС в России является основным Федеральным  налогом и регулируется главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ от 19 июля 2000 г.

Налоговая база:

     1. Налоговая база при реализации  товаров (работ, услуг) определяется  налогоплательщиком в соответствии  с настоящей главой в зависимости  от особенностей реализации произведенных  им или приобретенных на стороне  товаров (работ, услуг).

     При применении налогоплательщиками при  реализации товаров (работ, услуг) различных  ставок налога налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

     При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке

     2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

     3. При определении налоговой базы  выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации соответственно  на дату реализации товаров  (работ, услуг) или на дату  фактического осуществления расходов.

     Налоговые ставки. В соответствии со статьей 164 части 2 НК РФ в России применяются  несколько видов ставок:

     0% - товары, помещаемые под таможенный режим; работы (услуги), осуществляемые в космическом пространстве и наземные, связанные с ними; драгметаллы при условии их добычи или производства налогоплательщиками; товары для пользования дипломатическим и приравненному к нему персоналу.

     10% - продовольственные товары: мясо и мясопродукты (исключая деликатесные), молоко и молокопродукты, зерновые, рыба живая (исключая ценные породы), море- и рыбопродукты (исключая деликатесные); некоторые товары для детей.

     18% - товары (работы, услуги), не указанные в подпунктах 1 и 2 статьи 164.

     1. Сумма налога исчисляется как  соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете –  как сумма налога, полученная  в результате сложения сумм  налогов, исчисляемые отдельно  как соответствующие налоговым  ставкам процентные доли соответствующих  налоговых баз.

     2. Общая сумма налога при реализации  товаров (работ, услуг) представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога.

     3. общая сумма налога при реализации  товаров (работ, услуг) исчисляется  по итогам каждого отчетного  периода применительно ко всем  операциям по реализации товаров  (работ, услуг) дата реализации  которых относится к соответствующему  налоговому периоду, с учетом  всех изменений, уменьшающих или  увеличивающих налоговую базу  в соответствующем налоговом  периоде.

     4.  сумма налога по операциям  реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%, исчисляется  отдельно по каждой такой операции.

     В России НДС стоит на первом месте  среди других налогов по поступлению  в бюджеты различных уровней. До принятия НК РФ НДС участвовал в  формировании доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. С выходом же НК РФ и принятием бюджета РФ на 2001г. НДС поступает только в Федеральный бюджет в размере 100%. 
 
 

     Решение задачи

Задача: Организация реализовала продукцию  в текущем налоговом периоде  на общую сумму 22000 руб. (по ставке 18 %, без НДС); на 20000 руб. приобрело материальных ресурсов (по ставке 18 %, без НДС). Определить НДС при реализации; налоговый  вычет; НДС к уплате в бюджет.

Решение:

1) Реализована продукция покупателю   Дт 62     Кт 90/₁              22000 руб.

2) 22000 * 18% = 3960 руб.

  Выделен НДС     Дт 90/3   Кт  68/3       3960 руб.

3) Приобретены материалы у поставщика    Дт  10   Кт  60    20000 руб.

4) 20000 * 18% = 3600 руб.

Выделен НДС по приобретенным          Дт 19/3   Кт 60     3600 руб.

материальным  ценностям 

5) Произведен зачет НДС        Дт 68/3  Кт  19/3   3600 руб.

   

6) Перечислена задолжность по НДС в бюджет  Дт 68  Кт  51   360 руб. 

Ответ: 360 рублей организации необходимо перечислить  в бюджет 

     Заключение

     В своей работе я дала понятие налога на прибыль, а также характеристику налога на прибыль, раскрыла понятие налога на добавленную стоимость, порядок его учета и исчисления.

     Из  всего вышеизложенного можно  сделать следующие выводы.

     Налог на прибыль является одним  из  важнейших федеральных налогов  и представляет собой  некоторую  совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на  ставку процента.

     Налог  на  прибыль  является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их  заинтересованность в развитии производства.

     Налог на добавленную стоимость считается  одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе  нашего государства. Однако он является весьма важным налогом для государства  и поэтому он его изучению экономистами, менеджерами и другими специалистами  должно быть уделено внимание. 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список:

1. О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова / Налоги и налогообложение / Учебник / Москва, 2002 г.
2. В. Г. Пансков / Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Учебник / Москва МЦФЭР, 2001 г.
3. В. Р. Захарьин / Налоги и налогообложение / Учебник / Москва ИД «Форум» - ИНФРА – М, 2008 г.
4. О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская / Налоги и налогообложение / Учебное пособие / Москва, 2007 г.
5. Е.С. Лобачева / О налоге на добавленную стоимость / Налоговый вестник, 2005 г.
6. Ю.А.Бабаев / Бухгалтерский учёт / Москва ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 г.
7. Интернет ресурс : www.nalog.ru
8. Интернет ресурс: Консультант Плюс
9. Интернет ресурс: www.buhgalt.ru