Налог на прибыль

Введение

     В своей контрольной работе я рассматривала  вопросы о налоге на прибыль и  налоге на добавленную стоимость, о  налогоплательщиках налога на прибыль  его налоговом периоде, ставках  и порядке начисления и уплаты, также о порядке учета и  исчисления налога на добавленную стоимость. Решила предложенную мне задачу.

В Российской Федерации налог на прибыль предприятия  введен с 1 января 1992 года. Введен он Федеральным  Законом (налог на прибыль предприятий  и организаций). Этот налог прямой, федеральный, пропорциональный. В доходной части бюджета занимает 2 место  после косвенных налогов. Взимание налога на прибыль осуществляется согласно инструкции ГСН №37.

           Налог на добавленную  стоимость (НДС) самый сложный для  исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его  традиционно относят к категории  косвенных налогов, которые в  виде своеобразных надбавок взимаются  через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и  услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов  России. Учитывая сущность налога на добавленную  стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как  обложение конечных стоимостей практически  всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве  полностью прекратится торговля. Однако это представляется маловероятным.

1. Налог на прибыль, налогоплательщики, налоговый период, ставки, порядок начисления и уплаты.

Понятие налога на прибыль организации.

     В Российской налоговой системе налог  на прибыль предприятий и организаций  занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального  дохода и является одним из главных  доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных  бюджетов.

     Данный  налог является федеральным. Это  означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения  налоговых норм могут быть произведены  только посредством внесения в установленном  порядке уточнений в налоговое  законодательство. Как и все федеральные  налоги, налог на прибыль относится  к общеобязательным. Он подлежит взиманию на всей территории РФ. Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как абстрактный или общий.

     Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного  финансового результата хозяйственной  деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного  дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый  налог считается личным прямым. Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

     Налогоплательщики.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в п. 3 и 4 статьи 284 НК);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) ;
• осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)
• занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес)

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских  и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ). Кто относится к иностранным организаторам, закреплено в ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ.  

Налоговый период.

     Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года. Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.

     Налоговые ставки.

     Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

     Основная  ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2%, зачисляется  в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая  ставка не может быть ниже 13,5 процента.

     Суммы обложения уменьшаются на:

     - суммы взносов на благотворительные  цели;

     - суммы отчислений в оздоровительные  и экологические фонды;

     - на восстановление объектов культурного  и природного наследия;

     - отчисления в общественные организации  инвалидов;

     - суммы отчислений в фонды образовательной  и творческой деятельности;

     - отчисления религиозным организациям, зарегистрированным в законодательном  порядке;

     - отчисления детским и молодежным  объединениям;

     - суммы прибыли, используемые на  финансирование капитальных вложений. 

     Порядок начисления и уплаты налога на прибыль.

     Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль  и авансовых платежей по нему установлен ст. 286, 287 НК РФ. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в соответствии со ст.288 НК РФ

     Сумма уплачиваемого налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчетного периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (кроме случаев, когда такая обязанность возлагается на налогового агента) (ст. 286 НК РФ).

     Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период.

     Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного в ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ).

 Объектом налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):

• для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;
• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

По прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая  база определяется отдельно.

Доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются  при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

В зависимости  от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271 (метод начисления) или ст. 273 (кассовый метод) НК РФ. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Порядок учета и исчисления налога на добавленную  стоимость.

Понятие налога на добавленную  стоимость.

     Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим  федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

     Основным  законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную  стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности  ее 21 глава. Налог на добавленную  стоимость регулируется Налоговым  Кодексом Российской Федерации с 2002 года.

     В российском законодательстве налог  на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и  услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

     НДС охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая  стадию розничной торговли. Однако это совсем не обязательно.

     Налог на добавленную стоимость на стадии оптовой торговли — это промежуточный  этап распространения его на последующие  стадии движения товаров. НДС в сфере обрабатывающей промышленности и импорта — наиболее распространенное явление, позволяющее развивающейся экономике взимать аналог по принципу возрастающей стоимости и способствовать приспособлению торговой сферы к системе зачета. Поскольку в большинстве случаев мелкий бизнес освобождается от налога, то "де-факто" НДС становится налогом в основном на импорт и крупный бизнес в промышленности.