Налог на прибыль организаций

Уменьшение налоговой базы на убытки предыдущих периодов.

В соответствии со статьей 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток

(убытки), исчисленный в соответствии  с главой 25 НК РФ, в предыдущем  налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет при условии, что совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы.

При переносе этих убытков следует  принимать во внимание, что на них  распространяется 10-летний (начиная  с 2002 года) период предоставления права  переноса и соблюдение 30%-ного ограничения налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.

При этом, если налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2001 года получен  убыток за 2001 год, превышающий сумму  убытка, определенную по состоянию  на 1 июля 2001 года, то такая разница не признается убытком в целях налогообложения.

 

Ставки налога на прибыль

 

 

Общая налоговая ставка

Налоговая ставка по налогу на прибыль  организаций устанавливается в  размере

24 процентов (абз.1 п.1 ст.284 НК РФ).

 

|Ставка налога |Бюджет |

|6 процентов |федеральный бюджет |

|16 процентов |бюджеты субъектов  Российской Федерации |

|2 процента |местные бюджеты |

 

Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может  быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков в отношении  налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов (абз.2 п.1 ст.284 НК РФ).

 

Под отдельными категориями налогоплательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются положения о снижении ставки в части сумм налога, зачисляемых в региональные бюджеты (п.1. рек. к ст.284, утв. Приказом МНС

РФ от 26.02.2002 № БГ-3-02/98).

 

Специальные налоговые ставки

Налоговые ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

 

. 20 процентов - со всех доходов,  за исключением указанных ниже (пп.1 п.2 ст.284 НК РФ);

. 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок (пп.2 п.2 ст.284 НК РФ).

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

. 6 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций российскими организациями  и физическими лицами - налоговыми  резидентами Российской Федерации  (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ);

. 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ).

 

 

 

 

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

. 15 процентов - по доходу в  виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам  (кроме ценных бумаг, указанных  ниже), условиями выпуска и обращения  которых предусмотрено получение дохода в виде процентов (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ)

. 0 процентов - по доходу в  виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно, а  также по доходу в виде процентов  по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.284 НК РФ).

 

Сумма налога, исчисленная по специальным  налоговым ставкам (20, 10, 6, 15 и

0 процентов), подлежит зачислению  в федеральный бюджет (п.6 ст.284 НК РФ).

 

Заключение

 

Тяжесть налогового бремени в России очевидна. В настоящее время предприятиям и организациям очень сложно выжить в условиях рыночной экономике при  действующем налогообложении. Предприятиям и организациям невыгодно показывать прибыльность предприятия, и с помощью соответствующих бухгалтерских проводок предприятие сводит прибыль до нуля или убыточности.

Налог на прибыль является одним  из важнейших федеральных налогов  и представляет собой некоторую  совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента. Налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства. Налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. 

2. Налог на прибыль. Сборник  нормативных документов с комментариями. - М:Агенство «Бизнес-Информ», 2008.

3. Ю.Рагимов С.Н. Зигзаги налога  на прибыль. //Финансы. - 2008. - № 5. С.27 - 28.

4. Рагозин Б.А. Налоговое планирование  на предприятиях и в организациях (Оптимизация и минимизация налогообложения). - М: 2005.