Налог на прибыль организаций

Московский  Технический Университет Связи  и Информатики

 

Кафедра информационных технологий в экономике и управлении

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине

НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

на  тему:

«Налог  на прибыль организаций»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2011 г. 

Оглавление

 

Введение

 

Налогообложение прибыли или доходов  предприятий является важнейшим  элементом налоговой политики любого государства. Не случайно одним из первых шагов к реальной экономической самостоятельности России стало принятие ВС РСФСР в декабре 1990 года Закона РСФСР “О порядке применения на территории РСФСР Закона СССР “О налогах с предприятий, объединений и организаций”. С распадом СССР и переходом к радикальному изменению всех экономических отношений в конце 1991 года начала формироваться новая налоговая система России, одним из ключевых моментов которой стало введение в действие с 01.01.1992 года Закона “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.

Наряду с налогом на добавленную  стоимость налог на прибыль является важнейшим источником бюджетных  поступлений. На него приходится порядка 50% от всей суммы налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль  является еще и основным регулирующим налогом. Соответствующим образом сформированная система налоговых льгот позволяет государству обеспечить наиболее благоприятные условия для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, причем для разных регионов эти приоритеты могут быть различны.

Налог на прибыль, взимаемый с предприятий, объединений, организаций, учреждений, по существу, представляет собой плату  хозяйствующего субъекта государству  за использование экономического пространства, трудовых ресурсов, производственной, социальной и прочей инфраструктуры. Практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий. Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой исчиляются и уплачиваеются основные элементы налога на прибыль.

 

Плательщики налога на прибыль

 

Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются:

. российские организации;

. иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в Российской

Федерации через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;

. кредитные организации;

. страховые компании.

 

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие  в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность. В отдельных случаях плательщиками могут выступать и бюджетные учреждения.

 

Объект налогообложения

 

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей  главы признается:

1) для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской

Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные  на величину произведенных этими  постоянными представительствами  расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в

Российской Федерации.

 

Порядок определения  доходов

 

Классификация доходов:

1. К доходам согласно статье 248 в целях настоящей главы относятся:

 

1) доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав

(далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них  исключаются суммы налогов, предъявленные  в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю

(приобретателю) товаров (работ,  услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании  первичных документов и документов налогового учета.

2. Для целей настоящей главы  имущество (работы, услуги) или имущественные  права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества

(работ, услуг) или имущественных  прав не связано с возникновением  у получателя обязанности передать  имущество (имущественные права)  передающему лицу (выполнить для  передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные налогоплательщиком  доходы, стоимость которых выражена  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

 

Доходы от реализации

Согласно статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

 

Внереализационные доходы

Согласно статье 250 в целях настоящей  главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в  статье 249 настоящего Кодекса.

 

Внереализационными доходами налогоплательщика  признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других  организациях;

2) в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде уплаты должником  штрафов, пеней и (или) иных  санкций за нарушение договорных  обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду, лизинг;

5) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации;

6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

7) в виде сумм восстановленных  резервов;

8) в виде безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) или имущественных прав, за исключением случаев.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;

9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;

10) в виде дохода прошлых  лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11) в виде положительной  курсовой разницы, возникающей  от переоценки имущества в  виде валютных ценностей и  требований (обязательств), стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, в том числе по валютным  счетам в банках, проводимой в  связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ;

12) в виде основных  средств и нематериальных активов,  безвозмездно полученных в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации или с  законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

13) в виде стоимости  полученных материалов или иного  имущества при демонтаже или  разборке при ликвидации выводимых  из эксплуатации основных средств;

14) в виде использованных  не по целевому назначению  имущества (в том числе денежных  средств), работ, услуг, которые  получены в рамках благотворительной  деятельности (в том числе в  виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

15) в виде использованных  не по целевому назначению  полученных целевых денежных  средств, предназначенных для  формирования резервов на развитие  и обеспечение функционирования  и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов;

16) в виде сумм, на которые  в отчетном (налоговом) периоде  произошло уменьшение уставного  (складочного) капитала (фонда) организации,  если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

17) в виде сумм возврата  от некоммерческой организации  ранее уплаченных взносов (вкладов)  в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде сумм кредиторской  задолженности (обязательства перед  кредиторами), списанной в связи  с истечением срока исковой  давности или по другим основаниям;

19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

20) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

 

Порядок определения  расходов. Группировка расходов

 

Согласно статье 252 в целях настоящей  главы налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму произведенных  расходов.

Расходами признаются обоснованные и  документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством

Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с:

. производством и реализацией;

. внереализационные расходы.

 

Расходы, связанные с производством  и реализацией

Согласно статье 253 к расходам, связанным  с производством и реализацией, относится:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и

(или) реализацией товаров (работ,  услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и  эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном

(актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных  ресурсов;

4) расходы на научные исследования  и опытно - конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

 

Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

 

Материальные расходы:

Согласно статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся  следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и  (или) материалов, используемых в  производстве товаров (выполнении  работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров

(включая предпродажную подготовку);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

4) на приобретение топлива, воды  и энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели;