Налоги  неотделимы от государства в условиях рыночных отношений, являются одним  из основных финансовых инструментов рыночной экономики, основной формой доходов  государства.  Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

     С помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли  предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

     Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его. Формы  такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их деятельности и т.п. Но главное средство оказания содействия малому бизнесу - особые льготные условия налогообложения.

 Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки или финансовой операции. Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом.

     Налоговая политика России отражает противоречивый характер современного этапа развития страны. С одной стороны, задачи, стоящие перед обществом в области структурной перестройки экономики и социальной сферы, требуют увеличения налоговых поступлений в бюджетную систему.

     С другой стороны, необходимость ускоренного  экономического роста,

     МКГП  080106.01 КР-10

    Ежегодно  налоговое законодательство претерпевает многочисленные изменения. Одной из наиболее существенных мер последнего времени, реализация которой, как предполагается, приведет к решению многих проблем в области администрирования налогов и сборов в России, является принятие в 2006 году комплекса изменений и дополнений в налоговое законодательство, направленного на совершенствование налогового администрирования, — Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

      С 2007 года вводится запрет на проверку налогоплательщика более 2-х раз в год, независимо от того по одним и тем же налогам или по разным.

     Наибольшее  число изменений, вступающих в силу с 2008 года, касаются расчета налога на прибыль. В частности, с 1 января повышается (с 10 000 руб. до 20 000 руб.) лимит первоначальной стоимости основного средства для признания его амортизируемым имуществом (закон № 216-ФЗ).

     Реформирование  действующей налоговой системы  должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых  условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств  в инвестиционные программы, обеспечения  льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

     МКГП  080106.01 КР-10

     Налог на имущество предприятий установлен на территории Российской Федерации  с 1 января 1992 г. Федеральным законом  от 13.12.91 № 2030-1 в качестве регионального налога. Данный налог вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Они же устанавливают конкретные ставки налога, дополнительные, сверх предусмотренных федеральным законом, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Нормативно-правовые акты:

     1. гл. 30 «Налог на имущество предприятия»  НК РФ;

     2. Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991г. №2030-1 «О налоге  на имущество предприятия».

     2. Законы субъектов Российской  Федерации.

     3. Инструкция Госналогслужбы России  от 8 июня 1995 г. №33 «О порядке начисления и уплаты налога на имущество предприятия».

     4. Инструкция Госналогслужбы России  от 15 сентября 1995г. № 38 «О порядке  начисления и уплаты в бюджет  налога на имущество иностранных  юридических лиц в Российской  Федерации».

     Особенностью  всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

В письме ФНС РФ сообщается о том, что с 1 января 2010 года вступила в силу новая  редакция статьи 373 НК РФ, согласно которой  налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. В этой связи у организаций, не имеющих на балансе такого имущества, с 1 января 2010 года отсутствует обязанность по представлению в налоговые органы "нулевых" деклараций (расчетов). Одновременно указано, что до момента выбытия основных средств (списания с баланса) в соответствии с пунктом 29 ПБУ 6/01 "Учет основных

     МКГП  080106.01 КР-10

     Федеральным законом Российской Федерации от 30 октября 2009 г. N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"  внесены изменения в статью 373 "Налогоплательщики" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2010. Согласно новой редакции налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество в соответствии со статьей 374 НК РФ. С 1 января 2010 года компаниям, у которых на балансе нет основных средств, не потребуется предоставлять в инспекции расчеты и декларации по налогу на имущество - они больше не будут признаваться налогоплательщиками. В итоге, указанные изменения позволят освободить российские и иностранные организации, не имеющие объектов налогообложения по налогу на имущество, от обязанности представлять в налоговые органы налоговые декларации по этому налогу.

     Объектом  налогообложения является имущество  организации, которое числится на балансе  предприятия как объекты основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета, движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность. В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового периода.

       Раньше перечень объектов, облагавшихся  данным налогом, был больше, сюда  относились и нематериальные  активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в

     МКГП  080106.01 КР-10

     Поскольку налог на имущество является региональным, федеральное законодательство установило достаточно узкий перечень организаций, имущество которых не должно облагаться налогом, обязательный на всей территории страны перечень льгот по налогу, а также объектов, не подлежащих налогообложению.

     Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% (границы, установленной Налоговым Кодексом). Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается. При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога.

     Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

    Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.

     Налог на имущество  зачисляется равными долями в бюджеты  субъектов  РФ, а также местные  бюджеты. Однако  доля  данного налога в системе бюджетных доходов  относительно мала. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

     МКГП  080106.01 КР-10

     По  истечении каждого отчетного  и налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего местонахождения, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого

имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

     Налогоплательщики должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего от четного периода.

     По  итогам налогового периода налоговые  декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае ликвидации организации (обособленного подразделения организации) до конца отчетного периода налоговая декларация по налогу на имущество организаций должна быть представлена после окончания отчетного периода, в котором произошла ликвидация организации (обособленного подразделения организации).

     МКГП  080106.01 КР-10

На основании  данных бухучета организации:

1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества организации и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
2. Заполнить налоговую декларацию.

А-0;Б-3;С-1

     МКГП  080106.01 КР-10

1. Определяем остаточную стоимость

       На 1 января   303-130= 173тыс. руб.

       На 1 февраля 330-103= 227тыс. руб.

       На 1 марта     430-203= 227тыс. руб.

       На 1 апреля   203-130= 73тыс. руб.

2. Определяем среднюю стоимость имущества

     В соответствии со статьей 375 НК РФ средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу

                 Средняя стоимость (173+227+227+73)/4=175тыс. руб.   

3. Определяем сумму авансового платежа

     Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии со статьей 382 НК РФ.

                       Н =(175*2,2% /100%)*1/4=0,96тыс. руб. 

Приложение № 1

     МКГП  080106.01 КР-10

     Раздел. II. Налог на добавленную стоимость.

     Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, взимающимся  на всей территории РФ, формирующим  федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

     Данный  вид налога в Российской Федерации  введен в действие с 1 января 1992 года в результате проведения налоговой  реформы по рекомендации ряда зарубежных стран. В настоящие время порядок налогообложения налога на добавленную стоимость регламентируется следующими нормативно- правовыми актами:

1. гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;
2. Постановлением правительства РФ от 2-го декабря 2000 года № 914 журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС;
3. Методическими рекомендациями по применению гл. 21 «Налог на добавленную стоимость » НК РФ, Утвержденными приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447;

     Широкое  распространение  НДС в зарубежных  странах с рыночной  экономикой  создало почву для появления его в России.  Налог был введен  1 января 1992 года.  Он  пришел  на  смену налогу  с оборота,  просуществовавшего  в стране  около 70  лет,  и так называемого  «президентского»  налога  с  продаж,  введенного  в  декабре  1990  года.  Оба  предшественника  НДС  были  эффективны  только  в  условиях  жесткого  государственного  контроля  за  ценообразованием.

     Основным  законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную  стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности  21 глава.

       НДС  относится  к  группе  косвенных  налогов. Исторически  первой  формой  косвенных  налогов  выступали  акцизы,  которые  взимались  с  отдельных  видов  товаров.  В  противоположность  им  НДС  представляет  собой  универсальный  акциз,  так  как  обложению  им  подлежат  все  товары. 

В  настоящее  время  общий  механизм  взимания  НДС  идентичен  во  многих 

     МКГП  080106.01 КР-10

     Продавец  не несет никакого экономического бремени  при покупке товаров для своего производства, так как он получает возмещение от государства на любую  сумму налога, которая была уплачена им поставщикам (система зачета). Смысл этого механизма состоит в  том, чтобы переложить налог на конечного  потребителя. Последний выплачивает  этот налог в форме части конечной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его. Поэтому налог на добавленную стоимость является налогом на потребление, бремя которого несет конечный потребитель.

       В российском законодательстве  налог  на добавленную стоимость  представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

       Налог на добавленную стоимость  охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая стадию розничной торговли. Однако это совсем не обязательно. Налог на добавленную стоимость на стадии оптовой торговли — это промежуточный  этап распространения его на последующие  стадии движения товаров. Поскольку в большинстве случаев мелкий бизнес освобождается от налога, то налог на добавленную стоимость становится налогом в основном на импорт и крупный бизнес в промышленности.

В России налог на добавленную стоимость стоит на первом месте среди других налогов по поступлению в бюджеты различных уровней. До принятия НК РФ

     МКГП  080106.01 КР-10

В отличие от прочих видов налога с  оборота  налог на добавленную стоимость  позволяет государству получать часть доходов на каждой стадии производства и распределения. При этом конечные доходы государства от этого налога не зависят от количества промежуточных производителей.

     Предприятия  реализуют товары (работы, услуги) по ценам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость, рассчитанную по установленной ставке (18%, 10% или 0%).

     Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165  НК.

     Налогообложение производиться по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных  товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

     Налогообложение   производится   по   налоговой  ставке  18 процентов во всех остальных случаях. Кроме основных ставок существуют расчетные ставки:

15,25 % (по товарам, облагаемым по ставке 18%)

9,09 % (по  товарам, облагаемым по ставке 10%)

     Так  же,  как  и  по  многим  налогам,  предусмотрены  льготы  при расчете и уплате  НДС,  которые определяются  историческим  и социально-экономическим развитием каждой страны.  Однако  общей для всех  налоговой льготой является  необлагаемый  минимум оборота реализуемой продукции.  Прежде  всего это освобождение  направлено  на  поощрение мелкого бизнеса,  который,  не  располагая,  как правило,  квалифицированным  бухгалтерским  аппаратом,  испытывает  определенные  трудности  при  исчислении  налогооблагаемой  базы. 

     Объектами  обложения выступают оборот  товаров,  объем произведенных

     МКГП  080106.01 КР-10

     Налогооблагаемая  база  определяется  исходя  из  стоимости,  добавленной  на  каждой  стадии  производства  и  обращения,  включая  заработную  плату  с  начислениями,  амортизацию,  проценты  за  кредит,  прибыль  и  расходы  общего  характера  (за  электроэнергию,  рекламу,  транспорт  и  др.).  При  этом  стоимость  средств производства  и материальных  затрат  исключается из  облагаемого оборота.

       Налоговый  период  устанавливается в соответствии со ст.163 НК РФ  как  квартал.

     Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     Налоговая декларация по налогу на добавленную  стоимость сдается налогоплательщиками  по окончании налогового периода (квартала). Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го  числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     МКГП  080106.01 КР-10

1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2. Заполнить налоговую декларацию по НДС.

Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2009 г.

     МКГП  080106.01 КР-10

   Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

    1) в графе 4 указывается налоговая  база по НДС. Налоговая база  по прочим изделиям медицинского  назначения, не относящимся к  числу важнейших и жизненно необходимых, подлежащим налогообложению по ставке 18%, составляет 810000 руб., налоговая база по продуктам диабетического питания, подлежащая налогообложению по ставке 10% - 600100 руб.

   Суммы 810000 руб. и 600100 руб. следует отразить в графе 4 строк 160 и 170 соответственно.

   В графе 6 отражается сумма НДС по соответствующей  налоговой ставке, исчисленная с  налогооблагаемой базы, отраженная в  графе 4 этой же строки.

    НДС=810000*18%/118%=123559 руб.

    НДС=600100*10%/110%=54555 руб.

   Суммы расчетов по НДС следует в графе 6 строк 160 и 170.

   В нашем примере реализация важнейшей  и жизненно необходимой медицинской техники на сумму 130100 руб. не является объектом налогообложения в связи с действием освобождения от налогообложения;

    2)безвозмездная  передача образовательной школе компьютерной техники согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса в целях исчисления НДС признается реализацией. Поэтому по строке 070 в графе 4 указывается налоговая база – 30100 руб., а в графе 6 сумма НДС, исчисленная с данного объекта налогообложения-

   НДС=30100*18%/118%=4592 руб.

    3) в графе 4 пункта 1 раздела 2.1 указывается  общая величина налоговой базы  по НДС, которая определяется  в соответствии со статьями 154-158 Налогового Кодекса РФ.

   Налоговая база в разрезе ставки налога 18% определяется в нашем примере как сумма строк 070 и 160, налоговой декларации, и отражается по графе 4 - 810000+30100= 840100 руб. Налоговая база, отражаемая по этой же графе в разрезе ставки 10% равна налоговой базе, отраженной по строке 180 – 600100.

     МКГП  080106.01 КР-10

   НДС=840100*18%/118%=128151 руб.

   НДС=600100*10%/110%=54555 руб.

   4) согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 167 Налогового Кодекса РФ и  пункта 36 Методических рекомендаций  по применению главы 21 Налогового  Кодекса РФ для налогоплательщиков, утверждающих в учетной политике  для целей налогообложения дату  возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, оплатой товаров признается, в том числе поступление денежных средств на счета или в кассу его комиссионера. Поступление предоплаты на счет комиссионера – это получение комитентом сумм, связанных с оплатой товаров. В связи с тем, что предстоящие поставки товаров облагаются НДС по ставке 18%, с сумм авансовых платежей исчисляется НДС по ставке 15,25% согласно пункту 5 статьи 164 Налогового Кодекса РФ.

   В графе 6 пункта 4 строки 140 в разрезе соответствующей ставки налога отражается сумма налога

   НДС=61000*15,25%/100%=9303 руб.

а в графе 4 налогооблагаемая база – 61000 руб.

    5) в графе 6 пункта 4 строки 150 в разрезе соответствующей ставки налога отражается сумма НДС, исчисленная с авансовых платежей в соответствии со статьей 162 налогового Кодекса РФ. В нашем примере НДС, исчисленный с авансовых сумм составит в соответствии с пунктом 5 статьи 164 Налогового Кодекса РФ.

   НДС=51000*9,09%/100%=4636 руб.

а в  графе 4 этой же строки отражается налогооблагаемая база – 51000 руб.;

    6) в графе 4 пункта 5 показываются  общие суммы, связанные с расчетами  по оплате товаров, увеличивающие налогооблагаемую базу по НДС в разрезе применяемых ставок налога. Следовательно, в пункт 5 переносятся данные пункта 5.1 по соответствующим графам 4 и 6 в разрезе применяемых ставок налогов;

     МКГП  080106.01 КР-10

   НДС=128151+54555+9303+4636=196645 руб.

Налоговые вычеты.

    8) сумма НДС (в размере – 458), ранее исчисленная с авансов, поступивших в прошлом году, которые зачисляются при отгрузке продукции в 1 квартале текущего года, входит в состав налоговых вычетов в соответствии со статьями 171-172 Налогового Кодекса РФ и отражается по строкам 360 декларации;

   9) сумма НДС в размере 41000 руб., уплаченная поставщикам по приобретенным товарам и услугам, подлежащая вычету в отчетном периоде, отражается по строкам 220 декларации;

   10) сумма НДС в размере 100100 руб., оплаченная на таможне, показывается по строке 270 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации», а также по строке 330 в разделе «в том числе таможенным органам при ввозе 43 государств дальнего зарубежья»

   11) по строке 330 показывается сумма НДС по товарам, использованным в данном отчетном периоде при осуществлении операции, которые освобождены от налогообложения,

   НДС=5100+11000=16100 руб.

   Данная  сумма НДС не подлежит налоговому вычету, а включается в состав затрат, при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 170 Налогового Кодекса РФ;

   12) по строке 340 показывается общая сумма налоговых вычетов, при этом  в нашем примере складываются величины строк 300, 220, 270 налоговой декларации, и вычитается строка 330

   НДС=458+41000+100100-16100=125458 руб.

   13) по строке 350 расчеты по НДС за налоговый период отражается общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за данный период – из строки 210 вычитается строка 340,

   НДС=196645-125458=71187 руб.

     МКГП  080106.01 КР-10

     14) В разделе 9 справочно указываются  операции, освобождаемые от налогообложения.  По графе 2 указывается ссылка  на подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового  кодекса РФ, что подтверждает правомерность пользования налоговой льготой. По графе 2 проставляется стоимость реализованных товаров в отчетном периоде – 130100 руб. Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товара, работам, услугам, но не входящая в состав налоговых вычетов по НДС (рассчитанная в 11 п.), отраженная ранее по строке 370 налоговой декларации, указывается в графе 4 данного приложения;

     Внесение  изменений в налоговую декларацию при определении в данном отчетном периоде ошибки, допущенной в ІV квартале прошлого года при определении суммы  налога, подлежащей вычету в размере 40000 руб., которая повлекла за собой  занижение суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за ІV квартал прошлого года с внесенными в нее изменениями. 

                                                                 Приложение № 2

     МКГП  080106.01 КР-10

     Налог на доходы физических лиц введен вместо подоходного налога, который взимался на основании Закона РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 "О подоходном налоге физических лиц". Этот налог относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. В настоящие время порядок налогообложения налога на доходы физических лиц регламентируется следующими нормативно- правовыми актами:

1. гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ;
2. Методическими рекомендациями налогового органа о порядке применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части 2ой НК РФ утвержденными приказом МНС РФ от 29 ноября 2000г. №БГ-3-08/145
3. Иными нормативными правовыми актами.

     С введением Налогового кодекса Российской Федерации части второй изменился  порядок расчета и уплаты налога на доходы физических лиц. Введены новые вычеты, которые ранее не существовали

     Состав  плательщиков налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) - в сравнении  с плательщиками подоходного  налога - не изменился, однако определение плательщиков налога сформулировано теперь с использованием понятия "налоговый резидент РФ".

     Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

       Объектом налогообложения признается Доход, полученный плательщиком — резидентом РФ от источников в РФ и за ее пределами; доход, полученный плательщиком — не резидентом РФ от источников в РФ.

     При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно

     МКГП  080106.01 КР-10

      При этом в стоимость таких товаров  включается соответствующая сумма  налога на добавленную стоимость, акцизов  и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Начиная с 2009 года, увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов. В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков. Участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих. Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

      Социальные  налоговые вычеты: При определении  размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение следующих  социальных налоговых вычетов. В  сумме доходов,

     МКГП  080106.01 КР-10

      Профессиональные  налоговые вычеты: Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного  налогоплательщиками, указанными в  настоящем подпункте, принимаются  к вычету в том случае, если это  имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц", непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками  не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

     МКГП  080106.01 КР-10

Расчеты оформить в расчетно-платежной ведомости.

     1. При расчете НДФЛ, Самойлову В.Н.  предоставляется стандартный вычет  в размере 3000 рублей, т.к. в соответствии с 1 подпунктом ст. 218 НК РФ на это имеют право лица, перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствия катастрофы.

     НДФЛ = (13000-3000)*13%/100%=1300 руб.

     2. При расчете НДФЛ, Рябинину С.Т.  предоставляется стандартный вычет  в размере 500 рублей, т.к. в соответствии с 2 подпунктом ст. 218 НК РФ на это имеют право лица, Герои Советского Союза и Герои РФ, а так же инвалиды с детства и I, II группы. Доход Рябинина с начала налогового периода не превысил 40.000 рублей и у него один ребёнок, поэтому в соответствии с 4 подпунктом ст. 218 НК РФ, ему положен стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1000 рублей.

     НДФЛ = (11300-500-1000)*13%/100%=1274руб.

     МКГП  080106.01 КР-10

НДФЛ = (13100-400-1000)*13%/100%=1521руб.

     4. При расчете НДФЛ Тарасовой  З. Г., стандартный вычет 400 руб., в соответствии с 3 подпунктом ст. 218 НК РФ не применяется, т.к. доход с начала налогового периода превысил 40000 рублей.

НДФЛ = 43100*13%/100%=5603руб.

      5. При расчете НДФЛ, Матвеевой С.И., полагается стандартный вычет  в размере 500 рублей, т.к. в соответствии с 2 подпунктом статьи 218 НК РФ на это имеют право лица, Герои Советского Союза и Герои РФ, а так же инвалиды с детства и I,II группы.

НДФЛ = (21300-500)*13%/100%=2704руб.

     6. При расчете НДФЛ, Нечаевой Н.К., полагается стандартный вычет в размере 400 рублей, т.к. доход с начала налогового периода не превысил 40000 руб. Так как у Нечаевой один ребенок то ей предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. (4 подпункт ст. 218).

НДФЛ = (23000-1000)*13%/100%=2990руб.

     7. При расчете НДФЛ Фадеевой И.К.,  стандартный вычет 400 руб., в соответствии с 3 подпунктом ст. 218 НК РФ не применяется, т.к. доход с начала налогового периода превысил 40000 рублей.

НДФЛ = (21000*13%)/100%=2730руб. 

                                                               Приложение №3

     МКГП  080106.01 КР-10

     Раздел  IV. Транспортный налог.

     Транспортный  налог устанавливается НК РФ и  законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о  налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Транспортный налог является региональным. Поэтому платить его нужно только в том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий закон и ввели его в действие с 1 января 2003 года. В настоящие время порядок налогообложения транспортного налога регламентируется следующими нормативно- правовыми актами:

1. Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ.
2. Законами субъектов РФ.
3. Методическими рекомендациями, утвержденными приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177 «Об утверждении методических рекомендаций » по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ.
4. Иными нормативными правовыми актами.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ. МВД Российской Федерации предусмотрено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств – физическими или  юридическими лицами.

     Налоговая база определяется: в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

     МКГП  080106.01 КР-10

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками,  являющимися физическими лицами,  исчисляется налоговыми органами на основании сведений,  которые представляются в налоговые органы органами,  осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В случае регистрации транспортного средства и снятия транспортного средства с регистрации  в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается, как один полный месяц.

     МКГП  080106.01 КР-10

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. Налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный  закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

     МКГП  080106.01 КР-10

1. Рассчитать  сумму налога по имеющимся данным в организации. Расчеты оформить в таблицу.
2. Заполнить налоговую декларацию.

     мощности  двигателя транспортного средства в расчете на 1 л.с

     Для автомобилей легковых мощностью  до 100 л.с. ставка оставляет 5 руб.      

     л.с. 

     Для грузовых автомобилей с мощностью  двигателя свыше 150 л.с. и до  200 л.с. ст      ставка составляет 10 руб. л.с.

     Расчеты приводим в таблице. 

                                                              Приложение № 4

     МКГП  080106.01 КР-10

       Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

     В настоящие время порядок налогообложения  Налога на Прибыль организации регламентируется следующими нормативно- правовыми актами:

1. гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»;
2. Методическими рекомендациями по применению гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 20 декабря 1992 года № БГ-3-02/729
3. Методическими рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, касающийся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденными приказом МНС России от 28 марта 2003 года № БГ-3-23/150
4. Иными нормативно-правовыми актами

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     К доходам относятся: Доходы от реализации товаров, внереализационные доходы. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами.

     Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: от долевого участия  в других организациях, за исключением  дохода, направляемого на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров организации. В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на

     МКГП  080106.01 КР-10