Налог на имущество организации

      4)  организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; 
 5)  организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; 
 6)  организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; 
 7)  организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; 
 8)  организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

      9) организации - в отношении космических объектов; 
 10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 
 11)  имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 
 12) имущество государственных научных центров; 
 13)  организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества; 
 14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. 

Порядок исчисления суммы  налога и сумм авансовых  платежей по налогу

      1. Сумма налога исчисляется по  итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной  за налоговый период.

      2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, определяется как разница  между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

      3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс или постоянного представительства иностранной организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

      4. Сумма авансового платежа по  налогу исчисляется по итогам  каждого отчетного периода в  размере одной четвертой произведения  соответствующей налоговой ставки  и средней стоимости имущества,  определенной за отчетный период (в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ).

      5. Сумма авансового платежа по  налогу в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, исчисляется по истечении  отчетного периода как одна  четвертая инвентаризационной стоимости  объекта недвижимого имущества  по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую  налоговую ставку. В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

      6. Законодательный орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков  право не исчислять и не  уплачивать авансовые платежи  по налогу в течение налогового  периода. 

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу

      1. Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате  налогоплательщиками в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов Российской  Федерации.

      2. В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законом  субъекта Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики  уплачивают исчисленную сумму  налога.

      3. В отношении имущества, находящегося  на балансе российской организации,  налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате  в бюджет по местонахождению  указанной организации.

      4. В отношении объектов недвижимого  имущества, входящего в состав  Единой системы газоснабжения  в соответствии с Федеральным  законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской  Федерации", налог перечисляется  в бюджеты субъектов Российской  Федерации пропорционально стоимости  этого имущества, фактически находящегося  на территории соответствующего  субъекта Российской Федерации.

      5. Иностранные организации, осуществляющие  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства,  в отношении имущества постоянных  представительств уплачивают налог  и авансовые платежи по налогу  в бюджет по месту постановки  указанных постоянных представительств  на учет в налоговых органах.

      6. В отношении объектов недвижимого  имущества иностранной организации,  налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате  в бюджет по местонахождению  объекта недвижимого имущества. 
 

Налоговая декларация 

      Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

    В отношении имущества, имеющего местонахождение  в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

      Налогоплательщики представляют  налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее  30-го числа месяца, следующего  за истекшим кварталом.

      Налоговые декларации по итогам  налогового периода представляются  налогоплательщиками не позднее  30 марта года, следующего за истекшим  налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  работа

Задача  №1

Стоимость ОС на:

01 мая - 25 000 тыс. руб.

04 мая – 27 000 тыс. руб.

01 июля – 31 750 тыс. руб.

01 октября –  24 350 тыс. руб.

01 января –  25 400 тыс. руб

Рассчитать сумму  налога

Решение.

Рассчитаем среднегодовую  стоимость.

  тыс. руб. 

    Сумма налога =

Ответ: 590 тыс. руб. 

    Задача  №2

    Рассчитать  сумму авансового платежа по налогу на имущество 

за I квартал

    Стоимость ОС на:

1. – 31 760 тыс. руб.      износ 17 380 тыс. руб.
2. – 31 760 тыс. руб.      износ 18 100 тыс. руб.
3. – 29 740 тыс. руб.      износ 16 890 тыс. руб.
4. – 29 600 тыс. руб.      износ 17 530 тыс. руб.
1. = 31 760 – 17 380 = 14 380 тыс. руб.
2. = 31 760 – 18 100 = 13 660 тыс. руб.
3. = 29 740 – 16 890 = 12 850 тыс. руб.
4. = 29 600 – 17 550 = 12 070 тыс. руб.

  тыс. руб.

Сумма налога = 1324 тыс. руб.

Ответ: тыс. руб.