Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2010 в 20:39, курсовая работа
Объектом курсовой является сам игорный бизнес. Цель состоит в раскрытии особенностей налогообложения игорного бизнеса. Для достижения целей были поставлены следующие задачи:
1.Рассмотреть законодательную базу, налогоплательщиков и объекты игорного бизнеса;
2.Изучить налогооблагаемую базу, ставки, налоговый период;
3.Раскрыть проблемы реализации закона о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр.
Введение 3
Обзор экономической литературы 4
1. Налог на игорный бизнес
1.1 Экономическое содержание 6
1.2 Законодательная база 6
1.3 Объект налогообложения 7
1.4 Налогоплательщики 13
2. Налогооблагаемая база, ставки, период
2.1 Налогооблагаемая база и ставки налога. Налоговый период 14
2.2 Сроки и способы предоставления декларации 19
2.3 Порядок расчёта налога на игорный бизнес 22
3. Проблемы реализации закона о государственном регулировании деятелности по организации и проведению азартных игр 26
4. Новости РБ 35
Заключение 39
Список использованной литературы
Если объект налогообложения выбывает после 15-го числа месяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, включая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.
Например 1:
По состоянию на 1 февраля 2009 г. на балансе ООО «Золотой шар» в г.Нефтекамск РБ числилось 16 игровых автоматов и 8 игровых столов, каждый из которых имеет два игровых поля. 3 января выбыли 2 игровых автомата и 1 стол. 8 января в казино поступили 3 стола с двумя игровыми полями. 24 января добавились еще 2 аналогичных стола и 1 игровой автомат.
Общее количество объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению, будет равно:
- игровые автоматы: 16 шт. на начало месяца + 1 шт. поступило = 17 шт.;
- игровые столы: 8 шт. на начало месяца + 3 шт. поступило + 2 шт. поступило = 13шт.
Количество объектов, облагаемых по полной ставке:
- игровые автоматы: 17 шт. всего-- 2 шт. выбыли 3.01.09 -- 1шт. поступило 24.01.09= 14 шт.;
- игровые столы: 13 шт. всего -- 1 шт. выбыло 3.01.09 -- 2 шт. поступило 24.01.09 = 10 шт.
Количество объектов, облагаемых по половинной ставке:
- игровые автоматы: 2 шт. выбыли 3.01.09 + 1 шт. поступило 24.01.09 = 3 шт.;
- игровые столы: 1 шт. выбыло 3.01.09 + 2 шт. поступило 24.01.09 = 3 шт.
Ставки налога на игорный бизнес в регионе, где работает казино, составляют:
- по игровым столам - 50 000 руб.;
- по игровым автоматам - 7000 руб.
Сумма налога равна:
- по игровым автоматам: 14 шт. х 7000 р. + 3 шт. х 1/2 х 7000 р. = 108 500 р.;
- по игровым столам: 10 шт. х 50 000 руб. х 2 поля + 3 шт. х 50 000 руб. х 2 поля х 1/2 = = 1 150 000 руб.
Бухгалтер казино заполнил декларацию следующим образом:
Таблица 1. Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам
| Раздел 2 Расчет налога на игорный бизнес | ||||
| Показатели | Код строки | Объем налогообложения | ||
| Игровые
столы, всего |
Игровые автоматы | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Размер ставки на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта РФ в соответствии с пунктом 1 ст. 369 НК РФ(руб) | 010 |
X |
7000 |
|
| Кол-во
объектов подлежащих налогообложению
(единиц)
всего |
020 |
13 |
17 |
|
| В том числе: | ||||
| По ставке налога, установленной в соответствии с п. 1ст. 389 НК РФ | 030 |
- |
14 |
|
| По 1\2 ставки налога, установленной в соответствии с п.3 и 4 ст.370 НК РФ | 040 |
- |
3 |
|
| По ставке налога, установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ | 050 |
10 |
X |
|
| По 1\2 ставки налога, установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст.370 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ | 060 |
3 |
X |
|
| Сумма исчисленного налога на игорный бизнес (руб.) | 070 |
1150000 |
108500 |
|
Таблица 2. Расчет налога на игорный бизнес по игровых столам
| Раздел 2.1 Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам | ||
| Показатели | Код строки | Значение показателей |
| 1 | 2 | 3 |
| Количество
игровых полей
На игровом столе |
010 |
2 |
| Размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта РФ в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ (руб) | 020 |
50000 |
| Размер
ставки налога на игорный бизнес в месяц,
установленный в соответствии с п.
1 ст.369НК РФ с учетом абзаца второго
п. 1 ст. 370
НК РФ (руб) ( стр. 020 гр. 3х стр. 010 гр. 3 ) |
030 |
100000 |
| Кол-во
игровых столов, имеющих кол-во полей,
указанное в стр. 010, подлежащих налогообложению
(единиц) ,
Всего: |
040 |
13 |
| В том числе: | ||
| По ставке налога, установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ | 050 |
- |
| По 1\2 ставки налога, установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст. 370 НК РФ | 060 |
- |
| По ставке налога , установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ | 070 |
10 |
| По 1\2 ставки налога установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст 270 НК РФ с учетом абзаца второго п 1 ст. 370 НК РФ | 080 |
3 |
| Сумма начисленного налога на игорный бизнес (руб) | 090 |
1150000 |
Таблица 3. Изменение кол-ва объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период
| Раздел 3 Изменение кол-ва объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период | ||||
| Показатели | Код строки | Объекты налогообложения | ||
| Игровые столы , всего | Игровые автоматы | - | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | - |
| Кол-во объектов налогообложения зарегистрированных в налоговом органе | Х |
Х |
Х |
- |
| На начало налогового периода | 010 | 8 | 16 | |
| Установлено до 15 | 020 | 3 | - | |
| Выбыло после 15 | 030 | - | - | |
| Установлено после 15 | 040 | 2 | 1 | |
| Выбыло до 15 | 050 | 1 | 2 | |
| На конец налогового периода | 060 | 12 | 15 | |
Таблица
4. Изменение кол-ва игровых столов за
налоговый период
| Раздел 3.1 Изменение кол-ва игровых столов за налоговый период | ||
| Показатели | Код строки | Значение показателей |
| 1 | 2 | 3 |
| Количество имеющихся игровых полей на игровом столе | 010 |
2 |
| Кол-во игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе(единиц): | Х |
Х |
| На начало налогового периода | 020 | 8 |
| Установлено до 15 числа | 030 | 3 |
| Выбыло после 15 числа | 040 | - |
| Установлено после 15 числа | 050 | 2 |
| Выбыло до 15 числа | 060 | 1 |
| На конец налогового периода | 070 | 12 |
2.2 Сроки и способы предоставления декларации
Согласно пункту 2 статьи 370 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поскольку налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц, то налогоплательщик обязан не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем периодом, представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Таким образом, декларация за январь должна быть представлена не позднее 20 февраля, за февраль - не позднее 20 марта и так далее.
Согласно статье 6.1. НК РФ установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени.
Если последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
Налоговая декларация, в соответствии со статьей 80 НК РФ, представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации, причем бланки налоговых деклараций должны предоставляться налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган следующими способами:
- лично или через его представителя;
- направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
- передана по телекоммуникационным каналам связи.
При представлении налоговой декларации лично или через представителя налоговый орган не имеет права отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении налоговой декларации таким способом налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом МНС Российской Федерации от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
Форма налоговой декларации и инструкция о порядке ее заполнения утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 1 ноября 2005 года №97н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения".
Если при заполнении декларации допущена ошибка, неправильное значение показателя необходимо перечеркнуть, вписать правильное значение. Исправление заверяется подписями должностных лиц организации, а также ее печатью, или подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Следует учесть, что исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.
Все страницы налоговой декларации должны быть пронумерованы, на каждой из них следует указать идентификационный номер налогоплательщика (далее ИНН) и код причины постановки на учет (далее КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя.
Согласно статье 12 НК РФ в Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Региональными признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Налог на игорный бизнес статьей 14 НК РФ отнесен к региональным налогам. Согласно статье 371 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Из Письма МНС Российской Федерации от 15 марта 2004 года №22-0-10/425@ "О постановке на учет в налоговом органе объектов налогообложения налогом на игорный бизнес" следует, что уплата налога на игорный бизнес при наличии у организации обособленного подразделения как имеющего отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, так и не имеющего их, должна производиться по месту нахождения обособленного подразделения организации, по ставке, установленной в соответствии со статьей 369 НК РФ на территории субъекта Российской Федерации по месту осуществления организацией деятельности в сфере игорного бизнеса, через обособленное подразделение.