Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2012 в 14:59, контрольная работа
Цель контрольной работы – характеристика основных элементов НДФЛ.
Задачи:
1. Изучить основные элементы НДФЛ;
2. Рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ;
3. Проанализировать вопросы совершенствования НДФЛ в современных условиях.
I. Теоретическая часть 3
Введение 3
1. Налог на доходы физических лиц. Основные элементы. 4
1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения 4
1.2. Налоговая база и особенности ее определения при получении до-ходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды 5
1.3. Особенности определения доходов отдельной категории иностранных граждан 8
1.4. Налоговый период 9
1.5. Доходы, не подлежащие налогообложению 9
1.6. Налоговые вычеты 11
2. Налоговые ставки и порядок исчисления налога 12
2.1. Особенности исчисления налога налоговыми агентами 12
2.2. Особенности исчисления сумм налога в отношении отдельных видов доходов 14
2.3. Налоговая декларация и порядок уплаты налога 14
2.4. Порядок взыскания и возврата налога 16
3. Совершенствование налога на доходы физических лиц в современных условиях 18
II. Практическая часть 21
Задача 1 21
Задача 2 22
Задача 3 25
Заключение 27
Список источников 28
5. Корректирующий коэффициент К1 установлен на текущий год в размере 1,234.
6. Корректирующий коэффициент для розничной торговли установлен в размере 0,8.
Задание: рассчитать единый налог на вмененный доход за налоговый период.
Решение:
В отношении указанных в условии торговых залов единый налог на вмененный доход не применяется. Основанием является глава 26.3 НК РФ, где говорится, что в отношении оптовой торговли единый налог на вмененный доход не применяется. Зал оптовой торговли под ЕНВД не подпадает, следовательно, по нему должна применяться общая система налогообложения.
Так же согласно этой главы «розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется», следовательно, два зала розничной торговли так же не могут применять ЕНВД, так как их торговая площадь (155 кв.м. и 162 кв.м.) больше предусмотренных законодательством.
Рассчитаем единый налог на вмененный доход за 14 отдельных торговых мест. По НК РФ базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов, равна 9 000 руб. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя.
ЕНВД=,
где БД – значение базовой доходности в месяц;
Q – физический показатель;
К1 – корректирующий коэффициент;
К2 – корректирующий коэффициент для розничной торговли;
С – налоговая ставка.
Физический показатель равен 14. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 и корректирующий коэффициент К2. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (3 месяца).
Таким образом, вычислим величину вмененного дохода:
9 000 * 14 * 1,234 * 0,8 * 3 = 373 161,60 руб.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (глава 26 НК РФ).
Следовательно, сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход будет равна: 373 161,60*15% = 55 974,24 руб.
Ответ: 55 974,24 рублей.
Заключение
Поступление налога на доходы физических лиц находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формированием сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, - с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы.
Значимость налога на доходы обусловлена рядом факторов.
1) Это личный налог, то есть налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях.
2) Налог на доходы физических лиц позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения физических лиц – всеобщность и равномерность налогового бремени.
Все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ) платят теперь налог на доходы физических лиц по твердо - фиксированным ставкам-13%, 9%, 30% и 35% в зависимости от источников получения дохода.
Значимость налога на доходы физических лиц заключается еще и в том, что сегодня это – «живые» деньги, стабильно и возрастающее поступающие в доход государства.
Список используемых источников
1. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. 5 – е изд., испр. и доп. – М.: Юрайт. 2010
2. Налоги для граждан. Как разобраться быстро и без проблем: Н.Н. Яскевич. – Москва, Эксмо, 2011
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 №117 – ФЗ
4. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 4 – е издание, переработанное и дополненное, М.: Издательский Дом БИНФА 2012
5. www.base.garant.ru – Гарант – Информационно-правовой портал
6. www.consultant.ru – КонсультантПлюс
7. www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба
8. www.bestpravo.ru – Информационно-правовой портал