При определении прогнозируемого поступления  НДПИ учтен ожидаемый объем добычи нефти, облагаемый налогом, в размере 490 млн. тонн при добыче 494,2 млн. тонн. В соответствии с законодательно установленным порядком в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи нефти с месторождений, разрабатываемых на условиях соглашений о разделе продукции, - в количестве 3, 5 млн. тонн и нормативные потери в размере 2, 63 млн. тонн. Статьей 15 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" установлено, что по НДПИ с 1 января 2003 года налоговым периодом признается календарный месяц. С учетом этого сумма начисленных платежей по расчету прогноза поступления НДПИ увеличена на платежи декабря 2009 года в сумме 37, 6 млрд. руб., или 37, 1 млрд. руб. с учетом собираемости, и уменьшена на платежи декабря 2010 года в сумме 43, 6 млрд. руб., или 43, 0 млрд. руб. с учетом собираемости, срок уплаты которых перейдет на следующий год. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых в современных условиях

    Налог на добычу полезных ископаемых  (НДПИ) - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в  бюджет Российской Федерации. Порядок  расчета налога, величина его изъятия  государством влияет как на экономику отдельных предприятий недропользователей, так и на всю экономику России в целом, отражается на межбюджетных отношениях.

    Поступления НДПИ увеличиваются с каждым годом. Так в 2009 году бюджет получил от организаций 1 708 млрд. руб., что по сравнению с 2008 г. больше на 42,6%, а по сравнению с 2007 г. - на 46,9%. 

    При этом следует отметить, что добыча нефти и газового конденсата в  России в январе-феврале 2009 г. снизилась  на 2,1% по сравнению с аналогичным  периодом 2008 г. и составила 78,46 млн т (9,78 млн барр./сутки). В феврале производство нефти в России упало на 9,4% по сравнению с январем с.г. - до 37,14 млн т. 

    Целесообразно рассмотреть проблемы НДПИ на примере  «ЛУКОЙЛа», который является второй крупнейшей частной нефтегазовой компанией в мире по размеру доказанных запасов углеводородов. Доля компании в общемировых запасах нефти составляет около 1,3%, в общемировой добыче нефти - около 2,3%. Компания играет ключевую роль в энергетическом секторе России, на ее долю приходится почти 19% общероссийской добычи и переработки нефти. 

    Для Лукойла характерны те же проблемы, которые являются злободневными  для российской экономики в целом. Так, в частности, налоговая политика в отношении нефтяного сектора  сегодня ориентирована на максимизацию поступления денежных средств в федеральный бюджет - за счет использования благоприятной конъюнктуры мировых цен на нефть в целях создания условий для развития отрасли.

    В условиях резко возросших цен  на нефть на мировом рынке уровень  налоговой нагрузки на нефтяной комплекс значительно возрос. По уровню изъятий государства доходов нефтяной отрасли (за счет налогов, экспортных пошлин и прочих платежей) Россия занимает одно из первых мест в мире.

    Как справедливо указывает Юхимова  Я.Я., для НДПИ характерно резкое доминирование фискальной функции. Это обусловлено, прежде всего, высокой степенью зависимости российской экономики в целом и доходов бюджета в частности от сырьевого экспорта. Многие недропользователи в России в настоящее время эксплуатируют низкорентабельные платежи, что в условиях единого подхода к взиманию платежей удорожает себестоимость добычи, а это, в конечном счете, ведет к снижению сбора налогов. .

    Наиболее  серьезные изменения в механизм исчисления НДПИ были внесены Федеральным  законом от 27.07.2006г №151-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

    Дальнейшее  совершенствование НДПИ может происходить  по следующим направлениям, как это совершенно обоснованно высказано Пудыч Ю.В. Необходимо:

• аргументировано отстаивать позицию сохранения существующих требований по обеспечению прямого учета добытой нефти;
• достигнуть терминологической ясности и непротиворечивости Налогового Кодекса РФ;
• ввести технологический регламент;
• разработать и принять федеральный закон «О нефти и газе;
• повысить необлагаемую минимальную цену на нефть;
• рассмотреть в среднесрочной перспективе (начиная с 2011г.)  возможность отказа корректировки НДПИ с учетом мировых цен на нефть;
• изменить структуру декларации по НДПИ, для обоснования применения ставки НДПИ без увеличения на Кц;
• зачислять НДПИ в виде сырой нефти в доходы региональных бюджетов по нормативу 20%;
• уточнить критерии признания физических лиц и организаций взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, а также методы определения рыночных цен и тарифов, в целях повышения налогового контроля за использованием механизмов трансфертного ценообразования;
• создать биржу по торговле нефтепродуктами;
• ужесточить санкции за нарушения антимонопольного законодательства в целях избежания злоупотреблений нефтяными компаниями доминирующим положением на рынке нефти и нефтепродуктов;
• установить дифференциацию ставок НДПИ для малых и средних нефтяных компаний.

    Вышеназванные меры позволят создавать действенную  и эффективную систему налогообложения  нефтяного комплекса, адекватную стратегии  решения приоритетных задач развития отрасли и экономики в целом

    Одним из основных факторов значительного  прироста налоговых доходов бюджетной системы является увеличение доходов, получаемых в связи с добычей полезных ископаемых. Так, с 2007 г. введена специфическая налоговая ставка НДПИ в размере 419 руб. за 1 тонну добытой нефти. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом Кц, характеризующим динамику мировых цен на нефть.

    В целях повышения эффективности  налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче нефти, с учетом роста себестоимости добываемой нефти предлагается с 2009 г. повысить необлагаемый минимум, учитываемый при расчете коэффициента Кц согласно п. 3 ст. 342 Налогового кодекса РФ, с 9 до 15 долл. США.

    В настоящее время возможности  применения установленных льгот  по НДПИ, прежде всего понижающих коэффициентов  к ставке НДПИ на выработанных месторождениях, существенно ограничены требованием использования прямого метода определения (учета) количества добытой нефти в его действующей трактовке. Вместе с тем проведение технических мероприятий по обеспечению прямого учета добычи нефти на выработанных месторождениях в большинстве случаев экономически неэффективно, что не позволяет применять на них установленную льготу по НДПИ и ведет к преждевременному прекращению эксплуатации месторождений и потере нефти в недрах. С целью продления сроков эксплуатации выработанных месторождений, дополнительной добычи нефти и налоговых поступлений целесообразно исключить из Налогового кодекса норму, регламентирующую применение прямого метода определения (учета) количества добытой нефти.

    Для единообразного применения следует уточнить используемое в Налоговом кодексе определение количества добытого ископаемого в части добытой нефти, имея в виду определение данного понятия как количество нефти «нетто», то есть чистой нефти за вычетом отделенной воды, грязи и попутного нефтяного газа, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, солей и механических примесей, установленных лабораторными анализами.

    В то же время вносимые в законодательство изменения не должны создавать препятствия  для эффективного налогового контроля за правильностью исчисления налога на добычу полезных ископаемых.

    Чтобы стимулировать добычу сверхвязкой  нефти и нефти на участках недр, полностью или частично расположенных  в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, применительно к этим условиям добычи с 2007 г. была установлена нулевая налоговая ставка (для месторождений Восточной Сибири она используется вплоть до накопления объема добычи нефти на уровне 25 млн тонн).

    Целесообразно распространить применение нулевой ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на месторождениях, расположенных на континентальном шельфе Российской Федерации, разработка которых связана с повышенными затратами, до достижения определенного накопленного объема добычи нефти на участке недр.

    Кроме того, необходимо ввести налоговые  льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и на новых  участках недр, разработка которых  также связана с повышенными  затратами (Тимано-Печорская нефтегазовая провинция, месторождения на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе). В частности, возможно установление нулевой ставки НДПИ сроком на семь лет до достижения определенного объема добычи. При этом полномочия по указанию географических координат участков недр, на которые будет распространяться данный льготный режим налогообложения, и прочих параметров льготного режима предлагаетя передать Правительству РФ.

Заключение

    Налог на добычу полезных ископаемых - новый  налог, введенный в Российской Федерации  с 1 января 2002 года.

    Налогообложение природных ресурсов и в будущем  останется насущной и актуальной темой. Можно предположить, что будут  дорабатываться и подвергаться дальнейшему  развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств и ужесточение мер к нарушителям режима пользования природными ресурсами и их нецелесообразного использования. И в силу этого на примере земли можно выделить ряд причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития налогообложения природных ресурсов.

    Первая  причина состоит в том, что  в последнее время большое  развитие получило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а значит, появились и люди, которые воспользовались  этой возможностью для своих корыстных  целей. Они нецелесообразно используют предоставленную им землю и тем самым ухудшают ее качество, а то и полностью разрушают ее плодородный слой. Поэтому, можно сказать, что земельный налог применяется как стимулятор для более рационального и целесообразного использования земли.

    Вторая  причина - это интерес иностранных  фирм к земле в России. Следовательно, появилась возможность получить немалый доход для страны, от сдачи  в аренду земли иностранным фирмам.

    Третья  причина заключается в ухудшающейся экологической обстановке, как в мире, так и у нас в стране.

    Последней причиной развития земельного налога является вопрос о земле, как частной  собственности.

    Внесение  платы за загрязнение окружающей природной среды не освобождает  природопользователей от выполнения мероприятий по охране окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов, а также от возмещения в полном объеме вреда, причиненного окружающей природной среде, здоровью и имуществу граждан, народному хозяйству загрязнением окружающей природной среды.

    Налогообложение природных ресурсов повышает материальную заинтересованность природопользователя  и сохранении ресурсов и их рациональном использовании.

    Налог на добычу полезных ископаемых является центральным элементом системы  налогообложения природных ресурсов. НДПИ - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации. За счет отчислений нефтяных и газовых компаний по налогу на прибыль, НДС, НДПИ, таможенным пошлинам и акцизам формируется примерно две треть федерального бюджета России.

    Доходы  федерального бюджета за счет нуфтегазового сектора увеличились  с 11% ВВП в 2002г. до 20 % в 2010г. Очевидно, пополнение федерального бюджета происходило в основном за счет рентных платежей нефтегазового сектора

    Приведенные цифры показывают значимость налога на добычу полезных ископаемых для  бюджетной системы Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Пудыч Ю.В. Эффективность правового регулирования  взимания налога на добычу полезных ископаемых // Налоговый Вестник. - 2007. -февраль. - с. 86-88.
2. Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых // Налоговый вестник. - 2007. - август. - с. 74-75.
3. Юхимова Я.Я. Налог на добычу полезных ископаемых и его реформирование //Диссертация кандидата экономических наук. - М.: Б.и. - 2008. - 34. с.
4. www.juristmoscow.ru
5. www.vsluh.ru
6. www.rae.ru
7. www.statistika.ru
8.   Налоговый кодекс Российской Федерации.
9.   Владимирова М.В. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, 2005. .
10. Грызлова Е.В. Налог на добычу полезных ископаемых Налоговый вестник. 2007. №3-4.
11. Серова А.И. О налоге на добычу полезных ископаемых. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2008.– №18, 19,
12. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ. Режим доступа: http://www.gks.ru/
13. Официальный сайт ФНС России. Режим доступа: http://www.nalog.ru/
14. Официальный сайт Министертсва финансов РФ. Режим доступа: http://www.minfin.ru/
15. Официальный сайт Министерства промышленности и энергетики РФ. Режим доступа: http://www.minprom.gov.ru/
16. Российский налоговый портал. Режим доступа: www.taxpravo.ru
17. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. М.Феникс, 2005
18. Киселев Н.К. Налоговые изменения с 2009г. // Налоговый учет для бухгалтера.– 2008.– №10
19. Правовое  регулирование природоресурсных  платежей: Учебное пособие (под.  Общ. Ред. Проф. А.А. Ялбулганова)  – «Юстицинворм», 2007 г.