Налог на добычу полезных ископаемых и его влияние на федеральный бюджет

2. Ставки  налога

 

Таблица 1 Ставки НДПИ

1.3  Значение налог на добычу полезных ископаемых  для федерального бюджета 

    Как сообщили корреспонденту интернет-газеты "Вслух.Ру" в пресс-службе РФ по налогам и сборам, при введении налога на добычу полезных ископаемых были отменены три налоговых платежа: плата за пользование недрами при добыче полезных ископаемых; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; акциз на нефть и стабильный газовый конденсат.

    Федеральным законом о бюджете на 2010год предусмотрено, что налог на добычу полезных ископаемых составит в 2010 году 45,96% федерального бюджета и обеспечит поступления в размере 3 194млрд рублей. Фактически за девять месяцев в федеральный бюджет поступило 1004,1 млрд рублей

    Проектом  Федерального закона о бюджете на 2011 год предусмотрено поступление по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 3 311 839 миллиона рублей в федеральный бюджеты, что составит 44% федерального бюджета.

    Приведенные цифры показывают значимость налога на добычу полезных ископаемых для  бюджетной системы Российской Федерации.

    Основной объем поступлений налога приходится на углеводородное сырье - нефть, газовый конденсат и природный газ, что предопределяет пристальное внимание к нефтегазовой отрасли. Три крупнейших нефтегазовых субъекта Российской Федерации - Ханты-Мансийский АО, Ямало-Ненецкий АО и Республика Татарстан - обеспечивают порядка 80% совокупных поступлений налога.

    Действующий порядок определения объекта  налогообложения не в полной мере учитывает ситуацию, когда в результате разработки месторождения получается ряд продуктов одного и того же вида полезного ископаемого.

    Кроме того, существует проблема определения стадии, на которой продукция будет признаваться добытым полезным ископаемым.

    Еще одной проблемой определения  объекта налогообложения является выделение по газовому конденсату нескольких видов полезных ископаемых, облагаемых по разным налоговым ставкам в зависимости от типа месторождения углеводородного сырья, что ведет к неравенству налогообложения газового конденсата в зависимости только от статуса месторождения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  налоговых поступлений  в федеральный  бюджет

 

2.1 О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году 

    Всего в 2009 году (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году. 

    

    Рис.1. Показатели поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2008-2009 гг. 

    Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном  законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей.

    Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%). 
 

    

    Рис. 2. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2009 году (в %). 

    Поступления налога на прибыль организаций в  федеральный бюджет в 2009 году составили 195,4 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом  поступления снизились в 3,9 раза.

    Снижение  поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций и снижением  с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.

    Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 509,8 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%.

    Поступления налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в 2009 году составили 1 176,6 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 18%.

    Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации  из Республики Беларусь, поступило  в 2009 году 30,6 млрд. рублей, что на 24% меньше, чем в 2008 году.

    Поступления по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет составили в 2009 году 81,7 млрд. рублей и снизились относительно 2008 года на 35%.

    Снижение  поступлений по сводной группе акцизов  в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

    Налога  на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2009 году поступило в федеральный бюджет 981,5 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 887,6 млрд. рублей, газа горючего природного – 75,0 млрд. рублей, газового конденсата – 6,6 млрд. рублей.

    По  сравнению с 2008 годом поступления  НДПИ снизились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года, или в 1,7 раза).

    Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2009 году поступило 1 267,7 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2008 году.

    В Фонд социального страхования (без  учета суммы расходов, произведенных  налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы  выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в 2009 году поступило 61,5 млрд. рублей, что на 17% меньше, чем в 2008 году.

    В Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в 2009 году поступило 89,8 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2008 году.

    В территориальные фонды обязательного  медицинского страхования в 2009 году поступило 162,2 млрд. рублей, что соответствует  уровню 2008 года. 

    2.2 Налог на добычу полезных ископаемых: роль в бюджетноналоговой системе РФ 

    В последнее время среди специалистов широко обсуждается вопрос об усилении рентной составляющей при налогообложении добычи полезных ископаемых (прежде всего нефти) и высказываются мнения о целесообразности дополнительного изъятия ренты, не зависящей от деятельности недропользователей. При этом предлагаются различные варианты механизма изъятия таких доходов. Часто выдвигаются достаточно "революционные" предложения, например введение налога на добычу нефти в размере 70 % рыночной стоимости добытой нефти, уменьшенной на нормативно и технологически обоснованные затраты. При этом не учитывается, что реализация подобного рода предложений может самым негативным образом отразиться на положении российского нефтяного сектора, который в настоящее обеспечивает значительную долю доходов бюджета. Нефтедобывающие предприятия будут в значительной степени лишены собственного инвестиционного потенциала и будут вынуждены перекладывать дополнительные налоги на внутренние цены на нефтепродукты. При этом возникнут серьезные проблемы с администрированием таких налогов, поскольку порядок их исчисления и контроль за их уплатой весьма затруднены.

    Логика  изъятия ренты должна основываться на том, что если хозяйствующий субъект  получает доход от использования  природных ресурсов, часть которого не связана с его усилиями, то эта часть должна изыматься в пользу собственника недр, то есть государства. При этом государство должно оставлять хозяйствующим субъектам средства, достаточные для сохранения и дальнейшего развития добывающих отраслей. Применительно к нефтедобыче в качестве ренты можно рассматривать разницу между фактическим доходом нефтедобывающей компании и суммой затрат на добычу нефти и части прибыли, которая может быть оценена исходя из уровня рентабельности, обеспечивающего экономическую привлекательность добычи нефти.

    По  экспертным оценкам, в настоящее  время примерно одна треть всей добываемой в стране нефти (150 млн. тонн) может  рассматриваться в качестве "рисковой" нефти, добыча и реализация которой  характеризуются наименее благоприятными экономическими условиями. Речь, в частности, идет о поставках на экспорт с использованием на значительных расстояниях железнодорожного транспорта; о нефти, добываемой на месторождениях, находящихся в завершающей стадии разработки, а также на новых месторождениях вне зоны развитой инфраструктуры. Поэтому предложения по увеличению уровня налоговых изъятий не должны привести к убыточности добычи такой нефти. Кроме этого, необходимо учитывать различную эффективность реализации нефти на внутреннем рынке и при поставках на экспорт.

    Серьезной проблемой действующего налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является то, что единая ставка, установленная  для всех месторождений, не позволяет  изымать часть ренты, связанной  с неоднородностью фактора производства (добыча нефти на освоенных месторождениях более прибыльна, чем на месторождениях истощающихся или удаленных). В формулу расчета НДПИ целесообразно заложить возможность дифференциации ставок этого налога при добыче нефти по большому числу показателей, характеризующих такие факторы, как природные характеристики месторождений, определяющие исходное качество сырья, стадию освоения месторождения и территориальный фактор. 

    .Оценка поступления НДПИ в 2010 году

    За  январь - сентябре 2010 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило НДПИ на сумму 1004,1 млрд. руб., или в 2 раза больше, чем в соответствующем периоде 2009 года.

    Из  общего объема поступлений НДПИ в январе - сентябре 2010 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило налога на добычу нефти на сумму 922 млрд. руб.(91,8 %), газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья – 63 млрд. руб. (6,3 %), газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья - 7 млрд. руб. (0, 7 %). Налога на добычу остальных полезных ископаемых поступило за вышеуказанный период около 10, 6 млрд. руб. (1,063 %), на добычу общераспространенных полезных ископаемых - 2, 1 млрд. руб. (0, 2 %).

    На  увеличение поступлений НДПИ за 9 месяцев 2010 года оказал влияние рост мировой цены на нефть и объемов ее добычи.

    Внешнеэкономическая конъюнктура мировой цены на нефть  в период с декабря 2009 по сентябрь 2010 года привела к росту среднемесячной цены на нефть, применяемой для расчета, в среднем за период до уровня 75,3 $/бар.

    Уровень цен на нефть позволил предприятиям нефтяной отрасли увеличить объемы добычи нефти: с декабря 2009 года по сентябрь 2010 года оббьем добычи увеличился на 9,4 %  до 1,6 млн. т. 

    . Прогнозируемые значения НДПИ в 2011 году

    В соответствии с Федеральным законом от 23.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год" прогнозируемое поступление нефтегазовых доходов в федеральный бюджет составляет 3 312 млрд. руб.

    В расчетах прогнозируемых поступлений  НДПИ учтены ожидаемый объем добычи полезных ископаемых, прогнозируемый уровень цен на них, прогноз среднего официального курса рубля по отношению к доллару США, ставки налогообложения, предусмотренные в ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 126-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации" (в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 07.05.2004 N 33-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 18.08.2004 N 102-ФЗ, от 20.08.2004 N 120-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 27.07.2006 N 151-ФЗ, от 27.12.2009 N 374-ФЗ)

    При этом в расчетах учтено, что в  соответствии с принятым законодательством базовая ставка налогообложения по нефти установлена в размере 419 руб. за 1 тонну с ее корректировкой на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть. С 1 января 2005 года коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, определяется по формуле:

    Кц = (Ц-9)хР/261, где Ц - средний за налоговый  период уровень цен сорта нефти "Urals" в долларах США за баррель;

    Р - среднее значение за налоговый  период курса доллара США к  рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России.

    Увеличение  базовой ставки НДПИ на нефть с 347 руб. за 1 тонну до 419 руб. за 1 тонну  и увеличение ставки НДПИ на газ  горючий природный из всех видов  месторождений углеводородного  сырья со 107 руб. за 1000 куб.м до 147 руб. за 1000 куб.м привело к увеличению поступлений в федеральный бюджет НДПИ по нефти на 68, 1 млрд. руб. и по газу горючему природному - на 18, 5 млрд. руб.