Тема:

       Налог на добавленную стоимость

 
 

       План

1. Понятие налога на добавленную стоимость.
2. Плательщики НДС.

3. Объекты налогообложения.

4. Освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика.

5. Налоговая база.
6. Налоговый период.
7. Налоговые ставки.
8. Порядок исчисления налога.
9. Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг).

         10. Налоговые вычеты и сумма, налога, подлежащая уплате в бюджет.

         11. Сроки уплаты НДС.

         12. Задача.

         13. Список используемой литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие налога на добавленную стоимость.

       Налог на добавленную стоимость (НДС) сравнительно недавно вошел в мировую практику налогообложения, но в настоящее  время он уже взимается в более  чем в 43 странах мира и составляет в среднем около 14% всех бюджетных  поступлений, что объясняется эффективностью механизма его взимания.

       В России НДС впервые был введен Законом РФ «О налоге на добавленную  стоимость» от 6 декабря 1991 года, действующим  с изменениями и дополнениями и стал одним из двух основных федеральных  налогов.

       Налог на добавленную стоимость широко используется как регулирующий источник региональных и местных бюджетов.

       Добавленная стоимость - это разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, включаемых в издержки производства и обращения:

       ДС=Q-М  или ДС=З+Н+АМ+ПР+П,

       где ДС - добавленная стоимость;

       М - материальные затраты;

       З - заработная плата;

       Н - отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды;

       АМ  - амортизация основных средств;

       ПР - прочие затраты;

       П - прибыль.

2. Плательщики НДС.

       Согласно  статье 143 НК РФ (глава 21) плательщиками налога являются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

       Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

                                           3. Объекты налогообложения.

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции(Ст.146 НК РФ):

       1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации,  в том числе реализация предметов  залога и передача товаров  (результатов выполненных работ,  оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

       В целях 21 главы НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

       2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организаций;

       3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

       4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

       2. В целях 21 главы НК РФ не признаются объектом налогообложения:

       1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

       2) передача на безвозмездной основе  жилых домов, детских садов,  клубов, санаториев и других объектов  социально-культурного и жилищно-коммунального  назначения, а также дорог, электрических  сетей, подстанций, газовых сетей,  водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

       3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

       4) выполнение работ (оказание услуг)  органами, входящими в систему  органов государственной власти  и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных  на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

       5) передача на безвозмездной основе  объектов основных средств органам  государственной власти и управления  и органам местного самоуправления, а также государственным и  муниципальным учреждениям, государственным  и муниципальным унитарным предприятиям;

       6) операции по реализации земельных  участков (долей в них);

       7) передача имущественных прав  организации ее правопреемнику (правопреемникам);

       8) передача денежных средств некоммерческим  организациям на формирование  целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

       9) операции по реализации налогоплательщиками,  являющимися российскими организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

       4. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

       Согласно  статье 145 НК РФ освобождаются от уплаты НДС:

       1. Организации и индивидуальные  предприниматели имеют право  на освобождение от исполнения  обязанностей налогоплательщика,  связанных с исчислением и  уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

       2. Положения настоящей статьи не  распространяются на организации  и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары  в течение трех предшествующих  последовательных календарных месяцев.

       3. Освобождение в соответствии  с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

       4. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

       5. Если в течение периода, в  котором организации и индивидуальные  предприниматели используют право  на освобождение, сумма выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

       6. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

       5. Налоговая база

       Налоговая база согласно статье 153 НК РФ:

       1. Налоговая база при реализации  товаров (работ, услуг) определяется  налогоплательщиком в соответствии  с 21 главой НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

       При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

       При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая  база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством  Российской Федерации.

       При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

       При передаче имущественных прав налоговая  база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

       2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

       Указанные в настоящем пункте доходы учитываются  в случае возможности их оценки и  в той мере, в какой их можно  оценить.

       3. При определении налоговой базы  выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному статьей 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).