Международные методы борьбы с уклонением от уплаты налогов

  Наконец, следует иметь в виду возможность  вступления России в ОЭСР. Членство в этой организации, безусловно, дало бы России возможность выхода на новые стандарты международного взаимодействия в налоговой сфере, в том числе в отношениях с оффшорами. Однако перспективы вступления в ОЭСР для России пока довольно туманны. На данный момент Россия является лишь активным наблюдателем ОЭСР.

  Таким образом, невозможно игнорировать общемировую  тенденцию к расширению информационного  обмена. Для того чтобы продвинутся  в борьбе с уклонением от уплаты налогов, необходимо опереться на опыт зарубежных государств в этой сфере. На сегодняшний день обмен налоговой информацией является наиболее действенным методом борьбы с этой проблемой.

  Заключение

  Итак, уклонение от уплаты налогов представляет особую опасность для экономики  государства. Это явление получает все большее распространение. Оно существует в любой стране мира при любых, даже самых льготных, экономических условиях.

  Уклонение от уплаты налогов – целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на избежание или уменьшение обязательных выплат в бюджет, производимых в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

  Уклонение от уплаты налогов имеет отрицательные  последствия не только для экономики, но и для государства в целом. Государственный бюджет недополучает причитающиеся ему средства, поэтому ему приходиться ограничивать реализацию некоторых государственных программ, не выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы и применять прочие меры, несущие негативные последствия. Поэтому в настоящий момент пресечение попыток неуплаты налогов возведено в ранг государственной налоговой политики.

  Законодательство  различает два вида этого правонарушения:  уклонение от уплаты налога гражданином  и уклонение от уплаты налогов  с организаций. Таким образом, при  уклонении от уплаты налогов предприятия  или физические лица являются налогоплательщиками по закону, но уменьшают свои налоговые обязательства, либо вообще не уплачивают налоги или уплачивают их не должным образом, используя способы, прямо или косвенно запрещенные законом.

  В современных условиях нарушения налогового законодательства в Российской Федерации приобретают все более широкие масштабы. С каждым годом растет и количество преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.

  Среди причин налоговых правонарушений современная наука выделяет экономические (сравнение последствий уплаты и неуплаты налогов), политические (несовершенство налогового законодательства), правовые (несовершенство контроля со стороны налоговых и других государственных органов) и моральные (реакция налогоплательщика на рост налогового бремени и на понимание необходимости уплаты налогов). Как показывают опросы общественного мнения, в России наблюдается полный набор выявленных причин уклонения от налогов.

  Способы, используемые для избежания уплаты налогов или снижения их размеров, достаточно разнообразны и многочисленны. Их насчитывается более 500. Для уклонения от уплаты налогов используются три основные стратегии: нелегальная деятельность, сокрытие легальной деятельности и освобождение от налогов.

  В России, как и в большинстве стран мира, уклонение от налогов является негативным явлением и преследуется по закону. За время существования российской налоговой системы наблюдается рост правонарушений и преступлений в области налогообложения. По данным следственного комитета при МВД РФ, масштабы уклонения от уплаты налогов в России создают экономическую угрозу для безопасности государства. 

  Учитывая  все негативные факторы такого явления, как уклонение от уплаты налогов, необходимо разрабатывать и применять  на практике меры по предотвращению совершения налоговых правонарушений и преступлений.

  Большинство принимаемых мер по борьбе с неуплатой  налогов характеризуются тем, что  они направлены не на причины, порождающие  неуплату, а на воздействие и наказание  тех налогоплательщиков, которые уже совершили правонарушение.

  Однако, как показывает международный опыт, противодействие уклонению от уплаты налогов не может быть обеспечено только уголовно-правовым воздействием. Следовательно, необходимо сформировать современный комплекс организационных и правовых мер предупреждения и пресечения ухода от налогообложения. Важны согласованные меры административного и финансового контроля за операциями юридических и физических лиц с денежными средствами и имуществом, а также установление ответственности за нарушение правил ведения таких операций. В связи с этим особое внимание следует уделить методам борьбы с неуплатой налогов, носящих общий характер, которые должны быть направлены на устранение причин, порождающих неуплату налогов.

  Итак, учитывая сложившуюся на мировой арене ситуацию, формирование надежной системы противодействия уклонению от уплаты налогов предполагает осуществление ряда мер:

  - обмен информацией между странами (наряду с передачей информации по запросу возможна передача информации без запроса, чтобы помочь компетентным органам другого государства начать расследование или сформулировать запрос);

  - обязанность идентификации (идентификация партнеров, клиентов и иных участников сделки);

  - установление истины (дополнительная проверка операций, вызывающих подозрение, силами служб внутреннего контроля);

  - создание системы внутреннего контроля и подготовки сотрудников кредитных организаций;

  - детализированное правовое регулирование деятельности организаций и лиц, занимающихся финансовыми операциями;

  - создание системы гибкой и эффективной связи между правоохранительными органами заинтересованных государств

  Информационный  обмен налоговой информацией  является наиболее действенным методом  в решении проблемы уклонения  от уплаты налогов. В последние годы происходит активное наращивание международного сотрудничества в сфере обмена налоговой информацией. В этой связи остро стоит проблема разработки эффективных механизмов обмена информацией по налоговым вопросам на межгосударственном уровне.

  Наиболее  динамичная работа в этом направлении ведется Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Одним из последних глобальных проектов ОЭСР является разработка и повсеместное внедрение инструментов противодействия «вредоносной налоговой практике» и приведение всех стран и территорий в соответствие с «международными стандартами налоговой прозрачности». Под вредоносной налоговой практикой понимается отсутствие механизмов обмена налоговой информацией аналогичных тем, что устанавливаются модельными соглашениями ОЭСР. 

  Таким образом, многие страны мира переходят  на новый уровень обмена налоговой  информацией. Сеть международных соглашений, предусматривающих механизмы обмена информацией, теперь охватывает и оффшорные зоны. Страны-члены ОЭСР, заключившие соответствующие соглашения с оффшорными зонами, получают весьма широкие полномочия на получение налоговой информации, касающейся их резидентов.

  Россия, не являющаяся членом ОЭСР, остается в  стороне от общемировых тенденций  в сфере обмена информацией. Соглашений с оффшорными зонами у России нет, и серьезных рычагов к стимулированию оффшоров к заключению с нею соглашений по стандартам ОЭСР она, по-видимому, не имеет.

  Итак, на сегодняшний день проблема уклонения  от уплаты налогов стоит достаточно остро. Как уже было сказано выше, средств, применяемых властями Российской Федерации для ее решения недостаточно. Таким образом, следует перенимать международный опыт в данной обрасти. Мировым сообществом, в частности странами-участницами ОЭСР, разработана достаточно действенная программа решения вопросов, связанных с уклонением от уплаты налогов. Таким образом, это негативное явление можно свести к минимуму, но для этого необходимо стремиться к объединению сил с зарубежными государствами.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Список  использованных источников

1. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование : учеб. пособие. - М.: Экономисту, 2009. – 230 ст.

2. Беккер Е. Г. Микроэкономические аспекты уклонения от уплаты налогов: Дис.,

к.э.н., - М.,2006. – 277ст.

3. Брызгалин А. В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, правила, арбитражная практика. – М.: Юрайт, 2007. – 197 ст.

4. Восканян М. “Пиастры! Пиастры! Пиастры!”// Однако – 2010. - №17 – 41-46 ст.

5. Голубчикова, С. А. О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов // Налоговый вестник. - 2008. - №4 – 45-49 ст.

6. Козырева, С.Н. Уклонение от уплаты налогов // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - №2.- 15-21 ст.

7. Кокова  Е.Р. Современные тенденции развития  контрольно-проверочной работы налоговых  органов // Налоги и налогообложение. - 2008. - № 7. – 18-23 ст.

8. Кучеров  И.И. Налоговая преступность и  причины ее возникновения.// Уголовное  право. – 2008. - №3. – 27-30 ст.

9.  Лапшин  О.И. Некоторые проблемы осуществления  налогового контроля в Российской  Федерации // Налоги и налогообложение, 2009. - № 5. – 13-16 ст.

10. Линовицкий  Ю.А. Практика налогового контроля  в зарубежных странах // Налоги  и налогообложение, 2009. - № 11. – 7-13ст.

11. Н.  Маланчий Обмен налоговой информацией.// Налоги и налогообложение, 2010. - №2. – 32-35 ст.

12. С. Пепеляев. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.—М.: Инвест Фонд, 2007— 496ст.

13. Прищепа, М. А. Методы борьбы с неуплатой налогов // Законодательство и экономика. 2004. №7. - С. 34-37.

14. Радаев, В. В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики. 2008. №6. 70-73 ст.

15. Тупанчески Н. Последствия уклонения от уплаты налогов и превентивная мера как способ защиты от уклонения.// Вестник МГУ. – сер.11. – 2009.- 42-46ст.

16. Чаплыгин, М. А. Механизм предотвращения уклонения от налогов во внешнеэкономической деятельности: Дис., к.э.н., М., 2009. С. 212.

17. Налоги: Учеб. пособие для студентов вузов,  обучающихся по направлению «Экономика»,  спец. «Финансы и кредит» и  «Бух. учет. и аудит» // Под. ред.  Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб.  и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 542 ст.

18. Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. – М.: Экономика и жизнь, 2008. – 345 ст.

19.  РИА Новости Режим доступа: http://www.strana.ru/stories/

20. Международный сайт новостей в области налогообложения. Режим доступа: http://www.tax-news.com/