Методы учета доходов и расходов в целях налогооблажения

Содержание 

Введение…………………………………………………………………................. 3

   1.Методы  учета доходов и расходов для целе налогообложения……………… 4

1.1 «Метод  начисления», как метод учёта  доходов и расходов при формировании  налогооблагаемой прибыли……………………………………… 4

1.2 «Кассовый метод», как метод учёта доходов и расходов при формировании налогооблагаемой прибыли……………………………………………………… 10

2. Плюсы и минусы методов признания доходов………………………………. 13

Заключение………………………………………………………………………..  14

3. Решение задачи…………………………………………………………………15

4.Задание в тесовой форме………………………………………………………16

Список  литературы……………………………………………………………….. 17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

      В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

     В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность¹.

     Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов  занимает важное место в налоговой  системе любого государства вне  зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

     Целью данной работы является рассмотрение действующей в России системы налогообложения прибыли организаций.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Методы  учета доходов и расходов для целей налогообложения.

 

     Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налоговый) период, организации нужно точно знать, какие доходы и расходы она может признать в этом периоде, а какие нет.

     Для определения доходов и расходов налогоплательщики могут применять  два метода – метод начислений и кассовый метод. Налогоплательщики должны выбирать единый метод как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой - для доходов. Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно. Важно помнить, что метод начисления могут применять без исключения все организации. А вот кассовый метод разрешено применять только некоторым из них.

     Выбранный метод должен быть отражен в учетной политике и применятся последовательно с начала налогового периода и до его окончания. 

1. «Метод  начисления», как  метод учёта доходов  и расходов при  формировании налогооблагаемой прибыли.

 

     Метод начислений состоит в том, что доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иной формы их оплаты».

     Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Эта дата определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. Реализация - это переход права собственности на товары, передача результатов выполненных работ, оказанных услуг².

     Таким образом, при применении организацией метода начисления датой признания дохода от реализации является дата перехода права собственности на товары к покупателю, дата передачи результатов выполненных работ, оказание услуг заказчику.

     Передача  результатов выполненных работ, оказанных услуг происходит в  момент приемки заказчиком таких  работ (услуг) и подписания акта приема-передачи.

     При реализации по договору комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная в извещении комиссионера или в отчете комиссионера. Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований.

     Таким образом, отгрузив товар покупателю или выполнив определенный объем работ и передав его заказчику, следует учесть для целей налогообложения полученные доходы, несмотря на то, что оплата от покупателя (заказчика) еще не поступила.

     Наряду  с общим порядком ст. 271 НК РФ предусматривает и особый порядок признания доходов, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам.

     По  доходам, относящимся к нескольким периодам, а также в случае, если связь между доходами и расходами  не может быть определена четко или  определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.³

     Организация ООО «Новая Заря» предоставила организации «Звезда» в аренду часть своих помещений сроком на один год. Согласно условиям договора арендная плата составляет 720 000 руб. (без НДС) за весь срок аренды и вносится арендатором единым платежом. Как учесть полученный доход?

     В такой ситуации доход  в виде платы за весь срок аренды помещений  нужно равномерно распределить по отчетным периодам. Если отчетным периодом у организации является квартал, то доходы она должна признавать по 180 000 руб. в каждом квартале (720 000 руб. / 4). Если отчетным периодом у организации является месяц, то распределение производится по месяцам в размере 60 000 руб. (720 000 руб. / 12 мес.).

     Таблица 1.1.1

 

     Внереализационные доходы при методе начисления признаются в следующем порядке.

     Таблица 1.1.2

 

     Общие принципы признания расходов при  методе начисления следующие.

     1. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому  они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

     2. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором  эти расходы возникают, исходя  из условий сделок. В случае  если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.⁴

     Если  из сделки не ясно, к какому периоду  относится расход, и связь между  доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, организация вправе сама установить, в каком порядке будет распределять такие расходы.

     3. В случае если условиями договора  предусмотрено получение доходов  в течение более чем одного  отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

     4. Расходы, которые не могут быть  отнесены к конкретному виду  деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

     Например: Датой осуществления материальных расходов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги) признается дата передачи в производство сырья и материалов, а для услуг (работ) производственного характера признается дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ).

     Расходы на оплату труда и амортизация признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных соответствующих расходов.

     Признание даты осуществления внереализационных  и прочих расходов представлено в таблице 1.1.3

     Таблица 1.1.3