Местные налоги

Налоги, указанные в подпунктах 4, 5, 6 могут вводиться районными  и городскими органами государственной  власти, на территориях которых находится  курортная местность. Суммы налоговых  платежей зачисляются в районные  бюджеты районов и городские  бюджеты городов.

В сельской местности сумма  налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов  районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные  бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная  местность.

Налоги и сборы, предусмотренные  в подпунктах 8–21, могут устанавливаться  решениями районных и городских  представительных органов власти.

Суммы платежей по налогам  и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты  городов либо по решению районных и городских органов государственной  власти – в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и  сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и  организаций по уплате целевых сборов на содержание полиции, благоустройство, нужды образования и другие цели; налога на рекламу; сбора за парковку автотранспорта; сбора за уборку территории населенных пунктов, а также налога на содержание жилищного фонда и  объектов социально-культурной сферы, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога -  на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные  налоги и сборы уплачиваются предприятиями  и организациями за счёт части  прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль (доход) [9].

 

1.3 Земельный налог

 Земельный налог является  местным налогом. Все средства  от него поступают в бюджет  того города, района, сельской администрации,  на территории которых находится  земельный участок.

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами земельных  отношений в РФ признаются:

                 1) земля как природный объект  и природный ресурс;

2. земельные участки, которые расположены в пределах территории РФ;

      3) части  земельных участков.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. При этом земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами (ст. 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации).

Таким образом, объектом налогообложения  по земельному налогу может выступать  лишь сформированный земельный участок, в отношении которого проведен государственный  кадастровый учет. Указанная позиция  отражена также в Определении  Верховного Суда Российской Федерации  от 12.07.2006 N 5-Г06-57.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 
    Согласно ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правительством Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 391 НК РФ предусматривается, что налогоплательщики, являющиеся организациями и индивидуальными  предпринимателями, определяют налоговую  базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными  предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним, и органами муниципальных  образований (п. 4 ст. 391 Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для  налогоплательщиков - организаций и  физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период [4, с. 213].

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3% в отношении земельных  участков:

     2. 1,5% в отношении  прочих земельных участков.

Так, например, правительством Москвы установлены три значения налоговой ставки:

   - 0,1% для  земли под жилым фондом и  инфраструктуры; 
            - 0,3% для дачных земельных участков и объектов спорта; 
            -   1,5% для всех остальных участков земли в Москве.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 Например, для городов  Киров и Кирово-Чепецк ставка  налога устанавливаются в следующих  пределах (табл. 1 и табл. 2). Срок уплаты земельного налога для этих городов [7]:

• Для организаций и физических лиц, являющимися индивидуальными предпринимателями: авансовые платежи - не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего года; налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями: налог - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таблица 1.

Земельный налог город Киров

Ставка налога (Решение Кировской городской  Думы четвертого созыва от 27 октября  2010 г.  N 45/2 "О земельном налоге")
Виды разрешенного использования земельных участков	Налоговая ставка, %
Земли, занятые многоквартирными жилыми домами (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному  фонду) или приобретенные (предоставленные) для застройки многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием	0,03
Земли, отнесенные к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства	0,3
Земли, занятые жилищным фондом (за исключением участков, занятых под  многоквартирными жилыми домами) и  объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный  участок, приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных (предоставленных) для застройки  многоквартирными жилыми домами в соответствии с их разрешенным использованием)	0,3
Земли, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного  хозяйства	0,3
В отношении прочих земельных участков	1,5

Таблица 2.

Земельный налог город Кирово-Чепецк

Ставка налога (Решение Кирово-Чепецкой городской  Думы Кировской области от 19 октября  2005 г. N 15/98 "О земельном налоге")
Виды разрешенного использования земельных участков	Налоговая ставка, %
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный  участок, приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса)
- под домами индивидуальной  жилой постройки	0,3
- под домами многоэтажной (многоквартирной)  застройки	0,1
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства	0,3
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства	0,2
Земельные участки, занятые индивидуальными  гаражами и (или) гаражно-ямными кооперативами, овощными ямами	0,2
Прочие земельные участки	1,5

 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики - организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, - исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской  деятельности.

Сумма налога (сумма авансовых  платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами [4, с. 227].

 

Представительный орган  муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода  не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Сумма авансового платежа  по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог  на основании налогового уведомления, - исчисляется как: [налоговая база Х доля налоговой ставки (не более 1/2 или 1/3 в случае установления двух налоговых платежей].

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как: [суммой налога -  в сумма авансовых платежей по налогу в течение налогового периода].

Налогоплательщики, в отношении  которых отчетный период определен  как квартал, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу по истечении  первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом [8].

 

 

1.4. Налог на  имущество с физических лиц

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный  налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных  образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная  стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством [4, с. 231].

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах (табл.3).

Таблица 3.

Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения

Стоимость	Ставка налога
До 300 тыс. руб. включительно	До 0,1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. включительно	0,1–0,3 %
Свыше 500 тыс. руб.	0,3–2,0 %