Местные налоги

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ 

 

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

 ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

 

Факультет финансово-кредитный

Специальность «Финансовый  менеджмент»

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Налоги  и налогообложение»

на тему «Местные налоги»

 

 

 

 

 

 

                                                         Выполнила студентка 

                                                         V курс, группа

                                                         Личное дело № 08ФФД41785

                                                         Иванова Оксана Александровна

                                                         Научный руководитель:

                                                             к.э.н., доцент Абашева Наталья  Сергеевна

 

 

 

 

 

 

 

Москва – 2011 

Содержание

          Стр.

Введение …………………………………………………………………………. 3

1.1. Роль и значение местных налогов в налоговой системе Российской Федерации .……………………………………...…….........................…………. 4

1.2. Виды местных налогов и сборов ….............................................................. 6

1.3. Земельный налог ……………………..…..................................................... 10

1.4. Налог на имущество  с физических лиц …...................................................15

Заключение  ……………………………………………………………………... 19

Список  использованной литературы ……………………………...…………. 20 

ВВЕДЕНИЕ

Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Важнейшим источником бюджетных  доходов являются налоги. В России уже более десяти лет действует  новая система налогообложения.

Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней  является распределение налогов  и обязательных платежей и закрепление  их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами. Это должно обеспечивать не только самостоятельность бюджетов, но и  активизировать их роль в проведение государственной региональной политики, давать возможность субъектам РФ без вмешательства центра формировать  свои бюджеты и разрабатывать  прогнозы социально - экономического развития на длительную перспективу. Сегодня  речь идет о финансовом обеспечении  самостоятельности бюджета и  на уровне региона, и на местном уровне.

Развитие местной налоговой  системы, как и в целом налогообложения  в России, требует совершенствования  организации управления налоговыми и финансовыми службами. Создание новой местной системы налогообложения, опирающейся на Налоговый кодекс, и реализация ее функций с помощью  органов власти субъектов Федерации  реально послужат укреплению Российской государственности.

 

 

 

1.1 Роль и значение местных налогов в налоговой системе Российской Федерации

 

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 статьи 12.

Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории [4, с. 234].

В последнее время роль местных  налогов и сборов, являющихся составной  частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Они гарантируют  финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции  и пожарной охраны, жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и  других. Виды местных налогов и  сборов определены налоговым кодексом (глава 31), законом РФ «Об основах  налоговой системы Российской Федерации», последующими изменениями и дополнениями.

Значение местных налогов  и сборов для формирования доходной части бюджета местных органов.

Местные налоги вводятся в  действие и прекращают действовать  на территориях муниципальных образований  в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах [6, с. 145].

 

Виды местных налогов  и сборов определены Законом РФ с  последующими изменениями и дополнениями. Из Закона вытекают общие установки  о плательщиках, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон  наделил органы власти на местах правами  по введению налогов и сборов, определению  категорий плательщиков, установлению ставок, порядка исчисления и сроков уплаты, а также по предоставлению льгот. Кроме того, местным органам  власти Указом президента РФ №2268 (п. 7, 11) начиная со 2 квартала 1994г. было предоставлено  право вводить дополнительные местные  налоги и сборы.

По местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об  основах налоговой системы в  РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам  местных налогов и сборов, которые  к тому же местными органами власти, как правило, игнорируются. В связи, с чем положения, разрабатываемые  и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют  массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству.

Развитие местного налогообложения является одним из наиболее противоречивых аспектов становления децентрализованной бюджетной системы в Российской Федерации. Как и в других странах с переходной экономикой, в России существует значительный разрыв между степенью делегирования полномочий по осуществлению расходов нижестоящим органам управления и степенью их налоговой самостоятельности.

Характерными особенностями  системы налогообложения являются:

• Множественность налоговых платежей.

• Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.

• Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.
• Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ.
• Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.
• Невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Введение местных налогов  и сборов предусмотрено законодательством  как дополнение действующих федеральных  налогов. Это позволило более  полно учесть разнообразие местных  потребностей и виды доходов для  местных бюджетов [3, с. 36].

 

1.2. Виды местных  налогов и сборов

Местные налоги взимаются  на всей территории Российской Федерации. К местным относятся следующие виды налогов [2]:

1. Налог на имущество  с физических лиц - дифференцированы  в зависимости от объекта налогообложения.  Сумма платежей по налогу зачисляется  в местный бюджет по месту  нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.

2. Земельный налог - дифференцированы  в зависимости от вида земель, их целевого назначения и пользователей  (порядок зачисления определяется  законодательством о земле).

3. Регистрационный сбор  с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью  - конкретные ставки устанавливаются  местными органами власти.

Сумма сбора по налогу зачисляется  в  бюджет по месту  их регистрации.

4. Курортный сбор вводятся  на территориях, которых находится  курортная местность.

5. Налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне - конкретные  ставки устанавливаются местными  органами власти.

6. Сбор за право торговли - уплачивается путем приобретения  патента или разового талона  или временного патента, и полностью  зачисляются в соответствующий  бюджет. Сбор устанавливается районными,  городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми,  сельскими представительными органами  власти.

7. Целевые сборы на  содержание полиции, благоустройство,  нужды образования и другие  цели – плательщики: физические  лица - ставка до 3% от 12 минимальных  месячных размеров оплаты труда  в год; юридические лица - до 3% от годового фонда зарплаты, рассчитанного  из минимального месячного размера  оплаты труда.

8. Налог на рекламу  – уплачивают юридические и  физические лица по ставке  до 5% стоимости услуг по рекламе

9. Налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров - уплачивают юридические и физические  лица - до 10% суммы сделки.

10. Сбор с владельцев  собак. Сбор вносят физические  лица, имеющие в городах собак  (кроме служебных), в размере не  более 1/7 минимального размера  месячной платы труда в год.

11. Лицензионный сбор за  право вино-водочной торговли. Сбор  вносят:

юридические лица - 50 минимальных  месячных зарплат в год;  физические лица -25 минимальных месячных зарплат  в год. При торговле  этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих  вечера, балы, гулянья и другие мероприятия  – половины установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли.

12. Лицензионный сбор за  проведение местных аукционов  и лотерей. Сбор вносят устроители  аукционов и лотерей в размере  не превышающем 10% стоимости товаров  (лотерейных билетов).

13. Сбор за выдачу ордера  на квартиру. Сбор вносится физическими  лицами при получении права  на заселение отдельной квартиры, в размере до 3/4 минимальной месячной зарплаты (в зависимости от площади и качества жилья).

14. Сбор за парковку  автотранспорта в специально  оборудованных местах. Сбор вносят  юридические и физические лица - в размерах, устанавливаемых местными  органами власти.

15. Сбор за право использования  местной символики (гербы, виды). Сбор вносят производители продукции  на которой использована местная  символика, в размере, не превышающем  0,5% стоимости реализованной  продукции

16. Сбор за участие в  бегах на ипподромах. Сбор вносят  юридические и

физические лица, выставляющие лошадей на состязания коммерческого  характера,

в размерах, устанавливаемых  местными органами власти

17. Сбор за выигрыш на  бегах. Сбор вносят лица, выигравшие  на тотализаторе, в размере до 5% платы за участие.

18. Сбор с лиц, играющих  на тотализаторе. Сбор вносят  лица, участвующие в игре - процентная  надбавка до 5% платы за участие.

19. Сбор с биржевых сделок, за исключением сделок, предусмотренных

законодательными актами о налогообложении операций с  ценными бумагами. Сбор вносят участники  сделки - до 0,1% суммы сделки.

20. Сбор за право проведения  кино- и телесъемок. Сбор вносят  организации, проводящие съемки, требующие от местных органов  государственного управления осуществления  организационных мероприятий (выделение  наряда полиции, оцепление территории  съёмок и прочее) в размерах, устанавливаемых  местными органами власти.

21. Сбор за уборку территории  населенных пунктов. Сбор вносят  владельцы строений в размерах, устанавливаемых местными органами  власти.

22. Сбор за открытие  игорного бизнеса (установка игровых  автоматов и другого оборудования  с вещевым или денежным выигрышем,  карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица – собственники указанных средств и оборудования независимо от места установки. Сбор вносится в размерах, устанавливаемых местными органами власти.

23. Налог на содержание  жилищного фонда и объектов  социально-культурной сферы - юридические  лица - не выше 1,5% от объема реализации (расходы на содержание этих  объектов исключаются).

Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются

представительными органами власти.

Налоги указанные в  подпунктах 1-3 устанавливаются законодательными актами Российской федерации и взимаются  на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов  государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно  – территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным  актом Российской Федерации.